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一、單項選擇題
1、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán),在資產(chǎn)負債表中應(yīng)列示為( )項目。
A、存貨
B、固定資產(chǎn)
C、無形資產(chǎn)
D、投資性房地產(chǎn)
【正確答案】 A
【答案解析】 房地產(chǎn)企業(yè)已用于在建商品房的土地使用權(quán)屬于該企業(yè)的存貨。
2、某企業(yè)2×11年6月2日外購一項專利技術(shù),價款為100萬,同時還發(fā)生相關(guān)費用6萬元,購入后發(fā)生測試費用2萬元,那么該外購專利技術(shù)的入賬價值為( )萬元。
A、100
B、106
C、108
D、102
【正確答案】 C
【答案解析】 外購無形資產(chǎn)的成本,包括購買價款、進口關(guān)稅和其他稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)達到預(yù)定用途所發(fā)生的其他支出,無形資產(chǎn)的入賬價值=100+6+2=108(萬元)。
3、甲公司2×10年5月1日以一項專利權(quán)對乙公司投資,取得乙公司10%的股權(quán),乙公司的注冊資本為6 000萬元。該項專利權(quán)在甲公司的賬面價值為520萬元,投資各方協(xié)議確定的價值為720萬元(等于其公允價值),資產(chǎn)與股權(quán)的登記手續(xù)已辦妥。此項專利權(quán)是甲公司在20×5年初研究成功申請獲得的,法律有效年限為15年。甲公司和乙公司投資合同期限為8年,該項專利權(quán)估計受益期限為6年。乙公司2×10年度應(yīng)確認的該項專利權(quán)的攤銷額為( )萬元。
A、80
B、60
C、57.78
D、120
【正確答案】 A
【答案解析】 該項專利權(quán)的入賬價值720萬元,法律有效年限還剩9年零8個月,在6年、8年和9年零8個月三個可供選擇的期限中,應(yīng)按照6年時間攤銷。當(dāng)月增加當(dāng)月攤銷,則2×10年度無形資產(chǎn)攤銷額=720/6×8/12=80(萬元)。
4、A公司于2011年5月10日銷售一批庫存商品給B公司,不含稅價格為300萬元,增值稅稅稅率為17%,款項全部未收取。由于B公司發(fā)生財務(wù)困難,無法按合同規(guī)定的期限償還債務(wù),經(jīng)雙方協(xié)議于2012年7月1日進行債務(wù)重組,債務(wù)重組協(xié)議規(guī)定,A公司同意B公司以其擁有的一項無形資產(chǎn)抵償債務(wù),當(dāng)日該項無形資產(chǎn)的公允價值為320萬元,相關(guān)轉(zhuǎn)讓手續(xù)當(dāng)日辦理完畢。A公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)使用壽命為5年,采用直線法攤銷。A公司于2012年7月1日將該項無形資產(chǎn)經(jīng)營出租給C公司,租期2年,年租金70萬元,每半年支付租金一次。假定不考慮相關(guān)稅費,則與該項無形資產(chǎn)有關(guān)的事項對2012年度營業(yè)利潤的影響為( )萬元。
A、35
B、-28
C、3
D、-32
【正確答案】 C
【答案解析】 債務(wù)重組損失=300×(1+17%)-320=31(萬元),應(yīng)計入營業(yè)外支出,不影響營業(yè)利潤。
該項無形資產(chǎn)的入賬價值為320萬元,2012年的攤銷額=320/5×(6/12)=32(萬元),計入其他業(yè)務(wù)成本;2012年的租金收入為35萬元,計入其他業(yè)務(wù)收入。因此該項無形資產(chǎn)影響當(dāng)期營業(yè)利潤的金額=35-32=3(萬元)。
5、2009年1月1日,丙公司以銀行存款9 000萬元購入一項無形資產(chǎn)。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年,采用直線法按月攤銷。丙公司于每年末對無形資產(chǎn)進行減值測試;假定原預(yù)計使用年限保持不變。2010年和2011年末,丙公司預(yù)計該項無形資產(chǎn)的可收回金額分別為6 000萬元和5 334萬元。假定不考慮其他因素,丙公司該項無形資產(chǎn)2012年7月1日的賬面價值為( )萬元。
A、4 875
B、5 950
C、6 069
D、9 000
【正確答案】 A
【答案解析】 至2010年末計提減值準(zhǔn)備前該項無形資產(chǎn)的賬面價值=9 000-9 000/10×2=7 200(萬元),減值1 200萬元;2011年該項無形資產(chǎn)攤銷額=6 000/8=750(萬元)。至2011年末該項無形資產(chǎn)的賬面價值=6 000-750=5 250(萬元),與可收回金額5 334萬元比較,未減值。因此,2011年末該無形資產(chǎn)的賬面價值為5 250萬元。
2012年該項無形資產(chǎn)應(yīng)攤銷額=5 250/7=750(萬元),2012年1~6月份應(yīng)攤銷金額375萬元。因此,至2012年7月1日,該項無形資產(chǎn)的賬面價值=5 250-375=4 875(萬元)。
注意:如題目問的是2012年7月1日的賬面余額,則應(yīng)為9 000萬元。
6、下列各項中,屬于企業(yè)的無形資產(chǎn)的是( )。
A、企業(yè)的客戶關(guān)系、人力資源
B、投資者投入的專利權(quán)
C、企業(yè)內(nèi)部產(chǎn)生的品牌
D、已出租的土地使用權(quán)
【正確答案】 B
【答案解析】 選項A,企業(yè)無法控制其帶來的經(jīng)濟利益,不符合無形資產(chǎn)定義;選項C,其成本無法可靠計量,不屬于無形資產(chǎn);選項D,應(yīng)作為投資性房地產(chǎn)核算。
7、企業(yè)購入或支付土地出讓金取得的土地使用權(quán),已經(jīng)用于開發(fā)或建造自用項目的,通常通過( )科目核算。
A、固定資產(chǎn)
B、在建工程
C、無形資產(chǎn)
D、長期待攤費用
【正確答案】 C
【答案解析】 土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時,除特殊情況外,土地使用權(quán)的賬面價值不與地上建筑物合并計算其成本,仍通過無形資產(chǎn)核算。
8、某公司2010年3月初購入一項專利權(quán),價值900萬元,預(yù)計使用壽命10年,按直線法攤銷。2010年年末計提減值為10萬元,計提減值后攤銷方法和年限不變。那么2011年年末無形資產(chǎn)的賬面價值為( )萬元。
A、726.09
B、732.5
C、710
D、733.58
【正確答案】 A
【答案解析】 無形資產(chǎn)購入的當(dāng)月就要當(dāng)月進行攤銷,所以到2011年底應(yīng)該攤銷一年零10個月;2010年應(yīng)該攤銷的金額=900/10/12×10=75(萬元);2010年年末的賬面價值為=900-75-10=815(萬元);2011年應(yīng)該攤銷的金額=815/(9×12+2)×12=88.91(萬元);所以2011年底的賬面價值=815-88.91=726.09(萬元)。
9、企業(yè)攤銷自用的、使用壽命確定的無形資產(chǎn)時,借記“管理費用”等科目,貸記( )科目。
A、無形資產(chǎn)
B、累計攤銷
C、累計折舊
D、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備
【正確答案】 B
【答案解析】 根據(jù)新準(zhǔn)則的規(guī)定,企業(yè)按期計提無形資產(chǎn)的攤銷,借記“管理費用”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目,貸記“累計攤銷”科目。
10、如果無形資產(chǎn)預(yù)期不能為企業(yè)帶來經(jīng)濟利益時,應(yīng)將其賬面價值轉(zhuǎn)入( )。
A、其他業(yè)務(wù)成本
B、管理費用
C、營業(yè)外支出
D、資產(chǎn)減值損失
【正確答案】 C
11、2011年6月11日,A公司將一項專利權(quán)以700萬元的價格轉(zhuǎn)讓給B公司。該項專利權(quán)系A(chǔ)公司2010年1月1日以1 200萬元的價格購入的,購入時預(yù)計使用年限為10年,法律規(guī)定的有效使用年限為12年,采用直線法攤銷。該專利權(quán)未計提減值準(zhǔn)備。假定轉(zhuǎn)讓專利權(quán)適用的營業(yè)稅稅率為5%,不考慮所得稅等其他相關(guān)稅費。A公司轉(zhuǎn)讓該專利權(quán)所獲得的凈收益為( )萬元。
A、-355
B、-365
C、-295
D、-320
【正確答案】 B
【答案解析】 A公司處置該項無形資產(chǎn)的分錄為:
借:銀行存款 700
累計攤銷 170
營業(yè)外支出 365
貸:無形資產(chǎn) 1 200
應(yīng)交稅費——應(yīng)交營業(yè)稅 35
12、甲公司于2010年1月4日從乙公司購買一項專利權(quán),甲公司與乙公司協(xié)議采用分期付款方式支付款項。合同規(guī)定,該項專利權(quán)的價款為8 000萬元,每年年末付款2 000萬元,4年付清,甲公司當(dāng)日支付相關(guān)稅費10萬元。假定銀行同期貸款利率為5%,已知(P/S,5%,4)=0.8227,(P/A,5%,4)=3.5460。則甲公司購買該項專利權(quán)的入賬價值為()萬元。
A、8 100
B、7 990
C、7 092
D、7 102
【正確答案】 D
13、下列各項費用或支出中,應(yīng)當(dāng)計入無形資產(chǎn)入賬價值的是( )。
A、接受捐贈無形資產(chǎn)時支付的相關(guān)稅費
B、在無形資產(chǎn)研究階段發(fā)生的研究費用
C、在無形資產(chǎn)開發(fā)階段發(fā)生的不滿足資本化條件的研發(fā)支出
D、商標(biāo)注冊后發(fā)生的廣告費
【正確答案】 A
14、A公司2010年9月4日開始進行一項管理用無形資產(chǎn)的研發(fā),2010年9月初至2011年4月底屬于研究階段,共發(fā)生有關(guān)支出500萬元,其中2010年發(fā)生支出200萬元,2011年1月至4月發(fā)生支出300萬元;2011年5月1日進入開發(fā)階段,在開發(fā)階段符合資本化條件前發(fā)生有關(guān)支出130萬元,符合資本化條件后發(fā)生有關(guān)支出540萬元,2011年11月15日,該項無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途。該項無形資產(chǎn)的預(yù)計使用年限為10年,采用直線法攤銷。假定不考慮所得稅影響,則該項無形資產(chǎn)對A公司2011年度損益的影響金額是( )萬元。
A、300
B、430
C、439
D、630
【正確答案】 C
15、甲公司內(nèi)部研究開發(fā)一項專利技術(shù)項目,2010年1月研究階段實際發(fā)生有關(guān)費用60萬元。2010年2月~2011年2月在開發(fā)階段符合資本化條件的支出,包括材料費用100萬元,人員薪酬60萬元,在開發(fā)該無形資產(chǎn)過程中使用的其他專利權(quán)和特許權(quán)的攤銷10萬元,以及按照借款費用的處理原則可以資本化的利息支出6萬元。2011年2月該專利技術(shù)達到預(yù)定用途,該無形資產(chǎn)的入賬價值應(yīng)為( )萬元。
A、160
B、210
C、70
D、176
【正確答案】 D
16、A公司為非房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè),2009年1月1日支付50 000萬元購入一宗土地使用權(quán),使用年限為50年,在該土地上出包建造自用辦公樓,2010年12月31日,該工程完工并達到預(yù)定可使用狀態(tài),以銀行存款支付全部出包建造成本為30 000萬元。該辦公樓的預(yù)計使用年限為30年。假定不考慮凈殘值,采用直線法進行攤銷和計提折舊。不考慮其他稅費,A公司下列有關(guān)會計處理不正確的是( )。
A、土地使用權(quán)和地上建筑物分別作為無形資產(chǎn)和固定資產(chǎn)進行核算
B、土地使用權(quán)應(yīng)單獨作為無形資產(chǎn)核算
C、無形資產(chǎn)在2009年、2010年不需攤銷
D、2011年土地使用權(quán)攤銷為1 000萬元
【正確答案】 C
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