單項選擇題

1. 某企業2009年1月1日持有購入一項可供出售金融資產，價款為2 500萬元，2009年12月31日該項可供出售金融資產的公允價值為3 000萬元，則產生的暫時性差異為()。

A.應納稅暫時性差異500萬元

B.可抵扣暫時性差異500萬元

C.應納稅暫時性差異5 500 萬元

D.可抵扣暫時性差異5 500萬元

2. 2010年12月31日，A公司“預計負債——產品質量保證費用”科目貸方余額為100萬元，2011年實際發生產品質量保證費用90萬元，2011年12月31日預提產品質量保證費用120萬元，稅法規定相關支出在實際發生時準予稅前扣除。2011年12月31日，下列說法中正確的是()。

A.應納稅暫時性差異余額為130萬元

B.可抵扣暫時性差異余額為130萬元

C.應納稅暫時性差異余額為120萬元

D.可抵扣暫時性差異余額為120萬元

3. 下列各項資產和負債中，因賬面價值和計稅基礎不一致形成暫時性差異的是()。

A.計提職工工資形成的應付職工薪酬

B.購買國債確認的利息收入

C.因確認產品質量保證形成的預計負債

D.因違反稅法規定應繳納但尚未繳納的罰款

4. 某公司適用的所得稅率為25%，2010年12月因違反當地有關環保法規的規定，接到環保部門的處罰通知，要求其支付罰款100萬元。稅法規定，企業因違反國家有關法律法規支付的罰款和滯納金，計算應納稅所得額時不允許稅前扣除。至2010年12月31日，該項罰款尚未支付。則2010年末該公司產生的應納稅暫時性差異為()萬元。

A.0

B.100

C.-100

D.25

5. 甲公司2010年初“預計負債”賬面余額為200萬元(預提的產品保修費用)，“遞延所得稅資產” 賬面余額為66萬元。2010年產品銷售收入為5 000萬元，按照銷售收入2%的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際支付時可以在稅前抵扣。2010年未發生產品保修費用。2010年適用的所得稅稅率為33%，預計2011年所得稅稅率為25%。則2010年12月31日遞延所得稅資產的發生額為()萬元。

A.66

B.33

C.99

D.9

6. 下列關于收入確認的表述中，錯誤的是()。

A.企業確認收入時，必須滿足“相關的經濟利益很可能流入”這個條件

B.企業銷售的商品在質量、品種、規格等方面不符合合同規定的要求，又未根據正當的保證條款予以彌補，說明商品所有權上的主要風險和報酬并未轉移，此時不能確認收入，收入應遞延到已滿足買方要求且買方承諾付款時予以確認

C.賣方僅僅為了到期收回貨款而保留商品的法定產權，則銷售成立，相應的收入應予以確認

D.房地產企業將開發的房產出售后，保留了對該房產的物業管理權，因企業對售出的商品保留了繼續管理權，則房產銷售不成立

7. 發生下列經濟業務時，可以確認為商品銷售收入的是()。

A.收到購貨方預付貨款時

B.支付手續費方式下收到代銷單位的代銷清單時

C.支付手續費方式下發出委托代銷商品時

D.決定以經營租賃方式租回的商品售出時

8. 下列各項業務中，可以確認收入的是()。

A.企業銷售的商品在質量、品種、規格等方面不符合合同或協議的要求，又未根據正常的保證條款予以彌補

B.企業尚未完成售出商品的安裝或檢驗工作，且安裝或檢驗工作是銷售合同或協議的重要組成部分

C.銷售合同或協議中規定了買方由于特殊原因有權退貨的條款，且企業不能確定退貨的可能性

D.視同買斷方式銷售商品，雙方協議明確規定，無論受托方是否賣出、是否獲利，均與委托方無關

9. 下列有關收入的確認的說法中正確的是()。

A.銷售商品涉及商業折扣的，應當按照扣除商業折扣后的金額確定銷售商品收入金額

B.某些情況下企業在銷售產品或提供勞務的同時會授予客戶獎勵積分，在銷售產品或提供勞務的同時，應當將銷售取得的貨款一次性確認為收入

C.如果售后租回被認定為融資租賃的，售價與資產賬面價值之間的差額應予以遞延，并按租金的支付比例進行分攤

D.在以舊換新的銷售中，銷售收入應按銷售商品的價款減去收回商品支出的價款后的余額確認收入

10. 關于售后租回業務的說法中，不正確的是()。

A.售后租回是指銷售商品的同時，銷售方同意在日后再將同樣的商品租回的銷售方式

B.如果售后租回交易認定為融資租賃的，售價和賬面價值之間的差額應當予以遞延，并按照該項租賃資產的折舊進度進行分攤，作為折舊費用的調整

C.如果售后租回交易認定為經營租賃的，如果售價大于公允價值，則售價和公允價值之間的差額應當予以遞延，并在租賃期內分攤

D.如果有確鑿證據表明認定為融資租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值的差額應當計入當期損益

參考答案

1.

[答案]：A

[解析]：資產賬面價值大于計稅基礎，產生應納稅暫時性差異。該可供出售金融資產賬面價值3 000萬元>計稅基礎2 500萬元，產生應納稅暫時性差異500萬元。

2.

[答案]：B

[解析]：因產品質量保證費用在實際發生時可予抵扣，所以產生可抵扣暫時性差異，可抵扣暫時性差異余額=100-90+120=130(萬元)。

3.

[答案]：C

[解析]：選項ABD，賬面價值等于計稅基礎不產生暫時性差異;選項C，企業因產品質量保證確認的預計負債，稅法允許在以后實際發生時稅前列支，即該預計負債的計稅基礎=賬面價值-稅前列支的金額(與賬面價值相等)=0。

4.

[答案]：A

[解析]：因按照稅法規定，企業違反國家有關法律法規規定支付的罰款和滯納金不允許稅前扣除，即該項負債在未來期間計稅時按照稅法規定準予稅前扣除的金額為0，則其計稅基礎=賬面價值100-未來期間計算應納稅所得額時按照稅法規定可予抵扣的金額0=100(萬元)。該項負債的賬面價值100萬元與其計稅基礎100萬元相同，不形成暫時性差異。

5.

[答案]：D

[解析]：2010年計提產品保修費用=5 000×2%=100(萬元);2010年末預計負債的賬面價值=300萬元;計稅基礎=300-300=0;賬面價值300萬元>計稅基礎0，其差額300 萬元，即為可抵扣暫時性差異期末余額。遞延所得稅資產的發生額=300×25%-66=9(萬元)。

6.

[答案]：D

[解析]：房地產企業將開發的房產售出后，保留了對該房產的物業管理權，由于此項管理權與房產所有權無關，房產銷售成立。企業提供的物業管理應視為一個單獨的勞務合同，有關收入確認為勞務收入。

7.

[答案]：B

[解析]：選項A，收到購貨方預付的貨款時應確認為預收賬款;選項C，收到代銷清單時確認商品銷售收入;選項D，售后租回的商品銷售，除非有確鑿證據表明售后租回交易是按照公允價值達成的，否則售出商品不應確認銷售收入。

8.

[答案]：D

[解析]：選項ABC，商品所有權上的主要風險和報酬未隨之轉移，不應確認收入。

9.

[答案]：A

[解析]：選項B，應當將銷售取得的貨款或應收貨款在本次商品銷售或勞務提供產生的收入與獎勵積分的公允價值之間進行分配，將取得的貨款或應收貨款扣除獎勵積分公允價值的部分確認為收入，獎勵積分的公允價值確認為遞延收益;選項C，應按折舊進度進行分攤;選項D，確認的收入不能抵減回購支出。

10.

[答案]：D

[解析]：如果有確鑿證據表明認定為經營租賃的售后租回交易是按照公允價值達成的，售價與資產賬面價值的差額應當計入當期損益。

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（責任編輯：xll）

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