為了幫助考生系統(tǒng)的復(fù)習(xí)會計職稱考試課程 全面的了解會計職稱考試的相關(guān)重點，小編特編輯匯總了2011年會計職稱相關(guān)資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

【例題1·計算分析題】2009年4月，甲公司以480萬元購入乙公司股票60萬股，作為交易性金融資產(chǎn)，另支付手續(xù)費10萬元，2009年6月30日該股票每股市價為7.5元，2009年7月10日，乙公司宣告分派現(xiàn)金股利，每股0.20元，7月20日，甲公司收到分派的現(xiàn)金股利。至12月31日，甲公司仍持有該交易性金融資產(chǎn)，期末每股市價為8.5元，2010年1月3日以515萬元出售該交易性金融資產(chǎn)。假定甲公司每年6月30日和12月31日對外提供財務(wù)報告。

要求：

(1)編制上述經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計分錄。

(2)計算該交易性金融資產(chǎn)的累計損益。(答案中的金額以萬元為單位)

【答案】

(1)

①2009年4月購入時：

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 　480

投資收益 10

貸：銀行存款 490

②2009年6月30日，確認持有期間公允價值變動(下降)：

借：公允價值變動損益 30(480-60×7.5)

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 30

③2009年7月10日宣告分派現(xiàn)金股利時：

借：應(yīng)收股利 12(0.20×60)

貸：投資收益 　12

④2009年7月20日收到現(xiàn)金股利時：

借：銀行存款 12

貸：應(yīng)收股利 　12

⑤2009年12月31日確認持有期間公允價值變動(上升)：

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 60 (60×8.5-450)

貸：公允價值變動損益 　60

⑥2010年1月3日處置交易性金融資產(chǎn)時：

借：銀行存款 515

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 480

——公允價值變動 30(60-30)

投資收益 5

同時：

借：公允價值變動損益 30(60-30)

貸：投資收益 30

或?qū)蓚€分錄合并：

借：銀行存款 515

公允價值變動損益 30(60-30)

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 480

——公允價值變動 30(60-30)

投資收益 　35(差額)

(2)

該交易性金融資產(chǎn)的累計損益=-10-30+12+60-30+35=37(萬元)。

【例題2·單選題】某企業(yè)購入W上市公司股票180萬股，并劃分為交易性金融資產(chǎn)，共支付款項2830萬元，其中包括已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利126萬元。另外，支付相關(guān)交易費用4萬元。該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。(2007年注冊會計師考試)

A.2700 B.2704

C.2830 D.2834

【答案】B

【解析】入賬價值=2830-126=2704(萬元)。

【例題3·單選題】2007年2月2日，甲公司支付830萬元取得一項股權(quán)投資作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價款中包括已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利20萬元，另支付交易費用5萬元。甲公司該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。(2007年會計師考試)

A.810 B.815 C.830 D.835

【答案】A

【解析】支付價款中包含的已宣告尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)計入應(yīng)收股利中，支付的交易費用計入投資收益，所以該項交易性金融資產(chǎn)的入賬價值=830-20=810(萬元)。

【例題4·單選題】甲公司20×7年l0月10日自證券市場購入乙公司發(fā)行的股票l00萬股，共支付價款860萬元，其中包括交易費用4萬元。購入時，乙公司已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利為每股0.16元。甲公司將購入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算。20×7年12月2日，甲公司出售該交易性金融資產(chǎn)，收到價款960萬元。甲公司20×7年利潤表中因該交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為( ) 萬元。(2007年注冊會計師考試)

A.100 B.116 C.120 D.132

【答案】B

【解析】應(yīng)確認的投資收益=960-(860-4-100×0.16)-4=116(萬元)。

【例題5·單選題】2008年7月1日，甲公司從二級市場以2 100萬元(含已到付息日但尚未領(lǐng)取的利息100萬元)購入乙公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費用10萬元，劃分為交易性金融資產(chǎn)。當年12月31日，該交易性金融資產(chǎn)的公允價值為2 200萬元。假定不考慮其他因素，當日，甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益為( )萬元。(2009年會計師考題)

A.90 B.100 C.190 D.200

【答案】D

【解析】甲公司應(yīng)就該資產(chǎn)確認的公允價值變動損益=2200-(2100-100)=200(萬元)。注意：交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用直接計入投資收益。

【例題6·計算分析題】2007年3月至5月，甲上市公司發(fā)生的交易性金融資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下：

(1)3月1日，向D證券公司劃出投資款1000萬元，款項已通過開戶行轉(zhuǎn)入D證券公司銀行賬戶。

(2)3月2日，委托D證券公司購入A上市公司股票100萬股，每股8元，另發(fā)生相關(guān)的交易費用2萬元，并將該股票劃分為交易性金融資產(chǎn)。

(3)3月31日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股7.70元。

(4)4月30日，該股票在證券交易所的收盤價格為每股8.10元。

(5)5月10日，將所持有的該股票全部出售，所得價款825萬元，已存入銀行。假定不考慮相關(guān)稅費。

要求：逐筆編制甲上市公司上述業(yè)務(wù)的會計公錄。

(會計科目要求寫出明細科目，答案中的金額單位用萬元表示)(2008年考題)

【答案】

(1)

借：其他貨幣資金——存出投資款 1000

貸：銀行存款 1000

(2)

借：交易性金融資產(chǎn)——成本 800

投資收益 2

貸：其他貨幣資金——存出投資款 802

(3)

借：公允價值變動損益 30(800-100×7.7)

貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 30

(4)

借：交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 40(8.1×100-7.7×100)

貸：公允價值變動損益 40

(5)

借：銀行存款 　825

貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 800

——公允價值變動 10

投資收益 15

同時：

借：公允價值變動損益 10

貸：投資收益 10

【例題7·單選題】甲公司2008年7月1日購入乙公司2008年1月1日發(fā)行的債券，支付價款為2100萬元(含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息40萬元)，另支付交易費用15萬元。該債券面值為2000萬元。票面年利率為4%(票面利率等于實際利率)，每半年付息一次，甲公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。甲公司2008年度該項交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益為( )萬元。(2009年考題)

A.25 B.40 C.65 D.80

【答案】A

【解析】本題的分錄是：

借：交易性金融資產(chǎn) 2060

應(yīng)收利息 40

投資收益 15

貸：銀行存款 2115

借：銀行存款 40

貸：應(yīng)收利息 40

借：應(yīng)收利息 　40(2000×4%×6/12)

貸：投資收益 40

借：銀行存款 　40

貸：應(yīng)收利息 40

根據(jù)分錄分析，確認的投資收益=-15+40=25(萬元)。

【例題8·判斷題】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)計入交易性金融資產(chǎn)初始確認金額。( )(2009年考題)

【答案】×

【解析】企業(yè)為取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用應(yīng)記入到投資收益科目。

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（責(zé)任編輯：中大編輯）