第七章　稅收征收管理法律制度

[基本要求]

[考試內容]

第一節　稅收征收管理法的適用范圍和稅收法律關系

一、稅收征收管理法的適用范圍

增值稅、消費稅、營業稅、企業所得稅、個人所得稅、資源稅、城鎮土地使用稅、土地增值稅、車船使用稅、車輛購置稅、房產稅、印花稅、城市維護建設稅等稅種的征收管理適用征管法。

二、稅收法律關系

(一)稅收法律關系

1．稅收法律關系主體。

(1)征稅主體。

(2)納稅主體。

2．稅收法律關系的內容。

3．稅收法律關系的客體。

(二)征納雙方的權利和義務

1．稅務機關的權利和義務。

(1)稅務機關的權利。

①法規起草擬訂權；②稅務管理權；③稅款征收權；④稅務檢查權；⑤行政處罰權；⑥其他權力及權利。

(2)稅務機關的義務。

①宣傳稅法，輔導納稅人依法納稅的義務；②保密義務；③為納稅人辦理稅務登記、開具完稅憑證的義務；④受理稅務行政復議的義務；⑤進行回避的義務；⑥其他義務。

2．納稅人、扣繳義務人的權利和義務。

(1)納稅人、扣繳義務人的權利包括：

①知情權；②要求保密權；③享受稅法規定的減稅、免稅和出口退稅優待；④多繳稅款申請退還權；⑤陳述權、申辯權；⑥要求稅務機關承擔賠償責任權；⑦其他權利。

(2)納稅人、扣繳義務人的義務包括：

①按期辦理稅務登記，并按規定使用稅務登記證件的義務；②按規定設置賬簿，并正確使用、保管有關憑證的義務；③按期辦理納稅申報的義務；④按期繳納或解繳稅款的義務；⑤接受稅務檢查的義務；⑥納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議時，必須先履行依照稅務機關的納稅決定繳納，或者解繳稅款及滯納金，或者提供相應的擔保的義務，然后才可以申請行政復議和起訴；⑦其他義務。

（責任編輯：xll）

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