四、持有至到期投資的減值

(一)金融資產(chǎn)減值損失的確認。

企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日對以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)(交易性金融資產(chǎn))以外的金融資產(chǎn)的賬面價值進行檢查，有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應當計提減值準備。

【提示1】持有至到期投資、貸款和應收款項、可供出售金融資產(chǎn)和長期股權投資需要期末計提減值。

【提示2】交易性金融資產(chǎn)期末不考慮計提減值。

【相關鏈接】針對以公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)也不考慮計提減值。

(二)持有至到期投資減值損失的計量

1.持有至到期投資發(fā)生減值時，應當將該金融資產(chǎn)的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值(考試已知)，減記的金額確認為資產(chǎn)減值損失，計入當期損益(資產(chǎn)減值損失)。

計提減值準備(持有至到期投資)

借：資產(chǎn)減值損失

貸：持有至到期投資減值準備

2.對持有至到期投資確認減值損失后，如有客觀證據(jù)表明該金融資產(chǎn)價值已恢復，應在原確認的減值損失范圍內按已恢復的金額予以轉回(考試已知)，計入當期損益(資產(chǎn)減值損失)。

恢復減值：

借：持有至到期投資減值準備

貸：資產(chǎn)減值損失

【例題?案例分析題】20×0年1月1日，XYZ公司支付價款1 000元(含交易費用)從活躍市場上購入某公司5年期債券，面值1 250元，票面年利率4.72%，按年支付利息(即每年59元)，本金最后一次支付，債券的實際利率為10%。

假如:該項債券投資，20×0年12月31日，未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值為614元。

要求:做出相關處理。

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