1.2009年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售大型商品一套，合同規定不含增值稅的銷售價格為1000萬元，分4次于每年12月31日等額收取。假定在現銷方式下，該商品不含增值稅的銷售價格為800萬元。2009年1月1日收到增值稅170萬元，不考慮其他因素，甲公司2009年1月1日應確認的未實現融資收益為()萬元。

A.200

B.800

C.234

D.1000

正確答案：A

答案解析：甲公司2009年1月1日確認的未實現融資收益=(1000+170)-800-170=200(萬元)。

2.甲公司的產品售價為每件420元，銷售政策為客戶若購買200件(含200件)以上，每件可得到120元的商業折扣。某客戶2009年10月6日購買該公司產品200件，按規定現金折扣條件為2/10，1/20，n/30。適用的增值稅稅率為17%。該公司于10月20日收到該筆款項時，則實際收到的款項為()元。(假定計算現金折扣時不考慮增值稅)

A.702

B.936

C.69600

D.69498

正確答案：C

答案解析：應給予客戶的現金折扣=200×(420-120)×1%=600(元)，所以實際收到款項=(420-120)×200×(1+17%)-600=69600(元)。

3.AS公司2009年2月1日與丙公司簽訂購銷合同。合同規定，AS公司向丙公司銷售商品，銷售價格為100萬元。AS公司已于當日收到貨款。商品已于當日發出，開出增值稅專用發票，銷售成本為80萬元(未計提跌價準備)。同時，雙方還簽訂了補充協議，補充協議規定AS公司于2010年9月30日按110萬元的價格購回全部商品。不考慮增值稅和其他稅費。則AS公司2009年2月1日確認的收入金額為()萬元。

A.100

B.80

C.110

D.0

正確答案：D

答案解析：本題中，售后回購交易屬于融資交易，企業不應確認銷售商品收入，收到的款項應確認為負債;回購價格大于原售價的差額，企業應在回購期間按期計提利息，計入財務費用。

4.2009年12月31日，甲企業與H公司簽訂協議銷售商品一批，增值稅專用發票上注明價格為100萬元，增值稅額為17萬元。商品已發出，款項已收到。該協議規定，該批商品銷售價格的20%屬于商品售出后5年內提供修理服務的服務費。假定不考慮其他因素，則甲企業2009年12月應確認的收入為()萬元。

A.84

B.100

C.117

D.80

正確答案：D

答案解析：甲企業2009年12月應確認的收入=100×(1-20%)=80(萬元)。

5.甲建筑公司2009年簽訂了一項總金額為120萬元的固定造價合同，最初預計總成本為100萬元。第一年實際發生成本70萬元，年末，預計為完成合同尚需發生成本55萬元。該合同的結果能夠可靠估計。假定甲建筑公司采用累計發生成本占預計合同總成本的比例確定完工進度，采用完工百分比法確認合同收入，不考慮其他因素。則該事項在第一年年末應確認資產減值損失的金額為()萬元。;

A.5

B.67.2

C.2.2

D.2.8

正確答案：C

6.A企業2009年4月1日向B企業轉讓一項專利權的使用權，同時A企業承諾提供后續服務5年。假定A企業2009年4月1日一次性取得專利權使用費300萬元，并支付相關稅費10.8萬元，則A企業2009年該項業務應確認的收入為()萬元。

A.45

B.60

C.34.20

D.49.20

正確答案：A

答案解析：A企業2009年該項業務應確認的收入=300/5×9/12=45(萬元)。

7.A公司于2008年8月1日起自行研究開發一項新產品專利技術，2008年度在研究開發過程中發生研究費用100萬元，開發階段符合資本化條件前發生的支出為300萬元，符合資本化條件后至達到預定用途發生的支出為500萬元。2009年7月1日該項專利技術獲得成功并取得專利權。A公司預計該項專利權的使用年限為10年(與稅法相同)，采用直線法進行攤銷(與稅法相同)。稅法規定，企業為開發新技術、新產品、新工藝發生的研究開發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按照規定據實扣除的基礎上，按照研究開發費用的50%加計扣除;形成無形資產的，按照無形資產成本的150%攤銷。A公司2009年末該項無形資產計稅基礎為()萬元。

A.712.5

B.500

C.0

D.475

正確答案：A

答案解析：2009年末該項無形資產的計稅基礎=500×150%-500×150%÷10×6/12=712.5(萬元)

8.甲公司2007年12月1日購入一項環保設備，原價為2000萬元，使用年限為10年，設備凈殘值為零。會計處理時按照直線法計提折舊，稅法規定按雙倍余額遞減法計提折舊。2009年末甲公司對該項固定資產計提了80萬元的減值準備，甲公司所得稅稅率為25%。則該項設備2009年末“遞延所得稅負債”發生額為()萬元。

A.30

B.10

C.-30

D.-10

正確答案：B

答案解析：2008年末該項設備的賬面價值=2000-2000/10=1800(萬元)，計稅基礎=2000-2000×2/10=1600(萬元)，應納稅暫時性差異=1800-1600=200(萬元)，2008年末“遞延所得稅負債”科目余額=200×25%=50(萬元)。2009年末該項設備的賬面價值=2000-200-200-80=1520(萬元)，計稅基礎=2000-400-320=1280(萬元)，應納稅暫時性差異=1520-1280=240(萬元)，2009年末“遞延所得稅負債”科目余額=240×25%=60(萬元)，2009年末“遞延所得稅負債”發生額=60-50=10(萬元)。

9.甲公司所得稅稅率為25%。2009年初“預計負債——產品質量保證”賬面余額為500萬元，“遞延所得稅資產”科目余額為125萬元。2009年產品銷售收入為5000萬元，按照2%的比例計提產品保修費用，假設產品保修費用在實際發生時可以稅前抵扣，2009年實際發生產品保修費用300萬元。則2009年12月31日“遞延所得稅資產”科目發生額為()萬元。

A.75(借方)

B.50(貸方)

C.50(借方)

D.25(借方)

正確答案：B

答案解析：2009年計提產品保修費用=5000×2%=100(萬元)，2009年末預計負債的賬面價值=500+100-300=300(萬元);計稅基礎=賬面價值300—未來期間計算應稅利潤時可予抵扣的金額300=0;負債的賬面價值>計稅基礎，產生可抵扣暫時性差異;“遞延所得稅資產”科目余額=300×25%=75(萬元)，“遞延所得稅資產”科目發生額=75-125=-50(萬元)。

10.AS企業所得稅稅率為25%，該企業2009年度實現利潤總額1980萬元，其中包括一項投資收益。該項投資為AS企業2008年取得的對B公司的股權投資，持股比例為40%，AS公司將其確認為長期股權投資并采用權益法核算，B公司2009年實現凈利潤1200萬元(假定投資時B公司可辨認凈資產的公允價值與賬面價值相等，投資后未發生內部交易)，B公司適用的所得稅稅率為15%，B公司本年未分配現金股利。則AS企業本年應交所得稅為()萬元。

A.495

B.375

C.297

D.480.88

正確答案：B

答案解析：按照稅法規定，居民企業直接投資于其他居民企業取得的投資收益免稅，所以本年應交所得稅=(1980-1200×40%)×25%=375(萬元)。

11.某公司2006年12月6日購入設備一臺，原值360萬元，凈殘值60萬元。會計規定采用年限平均法，折舊年限4年;稅法規定采用年數總和法計提折舊，折舊年限5年。稅前會計利潤各年均為1000萬元，2007年及以前所得稅率為33%，2007年國家規定從2008年1月1日起所得稅稅率變為25%，遞延所得稅沒有期初余額，則2007年所得稅費用為()萬元。

A.328

B.297.5

C.298.5

D.30

正確答案：A

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