主觀試題部分
重要提示：主觀試題要求用鋼筆或圓珠筆在答題紙中的指定位置答題，否則按無效答題處理。

四、計算分析題(本類題共3小題，每小題5分，共15分。凡要求計算的項目，均須列出計算過程;計算結果出現小數的，均保留小數點后兩位小數)

[案例1]
甲歌舞團擬舉辦一場大型演出，與乙演出公司簽訂協議，由乙演出公司作為經紀人負責宣傳策劃，地點選擇在丙體育館，三方商定：(1)支付丙體育館場租8萬元，由丙體育館負責售票;(2)甲歌舞團支付乙演出公司經紀費10萬元;(3)門票收入共50萬元。
已知：文化體育業適用的營業稅稅率為3%，租賃業、代理服務業適用的營業稅稅率為5%。
要求：計算甲歌舞團、乙演出公司和丙體育館各自應繳納的營業稅稅額。
[案例2]
中國公民孫某2008年的收入情況如下：
(1)出版長篇小說一部，從出版社取得稿酬50000元;因小說再版，從出版社又取得稿酬3000元;因該小說在某晚報連載3個月，從報社分別取得稿酬1000元、1200元和1600元。
(2)受托對一電影劇本進行審核，取得審稿收入15000元。
(3)臨時擔任會議翻譯，取得收入3000元。
(4)在A.國講學取得收入30000元，在B國取得特許權使用費收入70000元，已經分別按照收入來源國稅法規定繳納了個人所得稅5000元和18000元。
要求：計算孫某2008年應繳納的個人所得稅。
[案例3]
某進出口公司進口一批機器設備，經海關審定的成交價為200萬美元。另外，貨物運抵我國境內輸入地點起卸前的運輸費10萬美元，保險費20萬美元，由買方負擔的購貨傭金5萬美元、包裝勞務費3萬美元。
已知：市場匯率為1美元＝7元人民幣，該機器設備適用的關稅稅率為30%，該機器設備適用的增值稅稅率為17%。
要求：根據上述情況和關稅法律制度的有關規定，回答下列問題：
(1)在進口該批機器設備過程中發生的哪些費用應計入貨物的完稅價格?
(2)計算進口該批機器設備應繳納的關稅稅額。
(3)計算進口該批機器設備應繳納的增值稅稅額。
(4)說明進出口公司進口該批機器設備申報繳納關稅的期限。

參考答案：

四、計算分析題

[案例1答案]
(1)甲歌舞團應納營業稅＝(50－8－10)×3%＝0.96(萬元)
[解析1]歌舞團應按文化體育業繳納營業稅。單位或個人進行演出，以全部票價收入或者包場收入減去付給提供演出場所的單位、演出公司或者經紀人的費用后的余額為營業額。(P153)
[解析2]單位或者個人進行演出，由他人售票的，其應納稅款以售票者(丙體育館)為扣繳義務人。(P150)
(2)乙演出公司應納營業稅＝10×5%＝0.50(萬元)
[解析1]演出公司或者經紀人的收入應按代理業繳納營業稅。(P153)
[解析2]演出經紀人為個人的，其應納稅款由售票者為扣繳義務人;演出經紀人為單位的，不由售票者扣繳稅款。(P150)
(3)丙體育館應納營業稅＝8×5%＝0.40(萬元)
解析：提供演出場所的單位的場租收入應按租賃業繳納營業稅。(P153)
[案例2答案]
(1)稿酬應納個人所得稅＝50000×(1－20%)×20%×(1－30%)＋(3000－800)×20%×(1－30%)＋(1000＋1200＋1600－800)×20%×(1－30%)＝5600＋308＋420＝6328(元)
解析：同一作品再版取得的所得，應視作另一次稿酬所得計征個人所得稅;同一作品在報刊上連載取得收入，以連載完成后取得的所有收入合并為一次，計征個人所得稅。
(2)審稿收入(勞務報酬)應納稅額＝15000×(1－20%)×20%＝2400(元)
(3)翻譯收入(勞務報酬)應納稅額＝(3000－800)×20%＝440(元)
(4)①A.國講學收入個人所得稅扣除限額＝30000×(1－20%)×30%－2000＝5200(元)，應補繳稅款＝5200－5000＝200(元);②B國特許權使用費所得個人所得稅扣除限額＝70000×(1－20%)×20%＝11200(元)，無需補繳稅款。
(5)孫某2008年應納個人所得稅額＝6328＋2400＋440＋200＝9368(元)
[案例3答案]
(1)在進口該批機器設備過程中經審定的成交價200萬美元、運輸費10萬美元、保險費20萬美元以及包裝勞務費3萬美元應計入貨物的完稅價格。
解析：由買方負擔的購貨傭金5萬美元不能計入。
(2)關稅稅額＝(200＋10＋20＋3)×7×30%＝489.30(萬元)
(3)增值稅稅額＝[(200＋10＋20＋3)×7＋489.30]×17%＝360.45(萬元)
(4)納稅人應當自運輸工具申報進境之日起14日內，向貨物進境地海關申報;納稅人自海關填發稅款繳納書之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。

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