為了備考2013年會計職稱考試，中大網校編輯根據2012年會計職稱考試大綱特別整理了會計職稱考試《經濟法基礎》歷年來考試的重點，幫助大家提前掌握和復習會計職稱考試要點，以備迎接2013年會計職稱考試。

第三章 營業稅法律制度

[考綱要求]

(一)掌握營業稅納稅人、扣繳義務人

(二)掌握營業稅征稅范圍、稅目、稅率、計稅依據

(三)掌握營業稅應納稅額的計算

(四)熟悉營業稅的起征點與稅收減免

(五)孰悉營業稅納稅義務發生時間、納稅地.占、納稅期限

(丙)熟悉城市維護建設稅的內容

(七)了解營業稅的特點

(八)了解教育費附加

第一節 營業稅法律制度概述

重點一、營業稅定義P76

營業稅是以在我國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或銷售不動產所取得的營業額為征稅對象而征收的一種貨物和勞務稅。

二、營業稅的特點P77

第二節 營業稅納稅人和扣繳義務人

難點一、營業稅納稅義務人P78

在中華人民共和國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產的單位和個人，為營業稅的納稅義務人。

二、營業稅扣繳義務人P78

中國境外的單位或者個人在中國境內提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產，在境內未設有經營機構的，以其境內代理人為扣繳義務人;在境內沒有代理人的，以受讓方或者購買方為扣繳義務人。

非居民在中國境內發生營業稅應稅行為而在境內未設立經營機構的，以代理人為營業稅的扣繳義務人，沒有代理人的，以發包方、勞務受讓方為扣繳義務人。

第三節 營業稅征稅范圍

重點一、營業稅征稅范圍的一般規定P79

難點二、營業稅征稅范圍的特殊規定P79

1、混合銷售行為

2、兼營行為

3、視同發生應稅行為

納稅人有下列情形之一的，視同發生應稅行為：(1)單位或者個人將不動產或者土地使用權無償贈送其他單位或者個人，(2)單位或者個人自己新建建筑物后銷售，其所發生的自建行為，(3)財政部、因家稅務總局規定的其他情形。

4、特殊業務的征稅規定

第四節 營業稅稅目與稅率

重點一、營業稅的稅目P82

現行營業稅的稅目按照行業、類別的不同設置了9個稅目。P82-88

(一)交通運輸業 3%

(二)建筑業 3%

(三)金融保險業5%

(四)郵電通信業3%

(五)文化體育業3%

(六)娛樂業5%-20%

(七)服務業5%

(八)轉讓無形資產5%

(九)銷售不動產5%

二、營業稅的稅率P89

營業稅按照行業、類別的不同分別采用不同的比例稅率，具體規定為：

1.交通運輸業、建筑業、郵電通信業、文化體育業，稅率為3%

2.金融保險業、服務業、銷售不動產、轉讓無形資產，稅率為5%

3.娛樂業執行5%～20%的幅度稅率，具體適用的稅率，由各省、自治區、直轄市人民政府根據當地的實際情況在稅法規定的幅度內決定。

第五節 營業稅的計稅依據

難點一、營業稅計稅依據的一般規定P89

營業稅的計稅依據又稱營業稅的營業額。營業額為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產收取的全部價款和價外費用。

重點二、營業稅計稅依據的具體規定P90

(一)交通運輸業

(二)建筑業

(三)金融保險業

(四)郵電通信業

(五)文化體育業

(六)娛樂業

(七)服務業

(八)轉讓無形資產

(九)銷售不動產

第六節　營業稅應納稅額的計算

重點一、營業稅應納稅額的計算公式P96

營業稅壓納稅額=營業額(或銷售額、轉讓額)×適用稅率

難點二、營業稅應納稅額的計算P96

第七節　營業稅起征點與稅收減免

重點一、營業稅起征點P98

營業稅起征點的適用范圍限于個人。

營業稅起征點的幅度：(1)按期納稅的，為月營業額1 000～5 000元，(2)按次納稅的， 為每次(日)營業額100元。

難點二、營業稅稅收減免P98

第八節 營業稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

重點一、營業稅納稅義務發生時間P106

營業稅納稅義務發生時間為納稅人提供應稅勞務、轉讓無形資產或者銷售不動產并收訖 營業收入款項或者取得索取營業收入款項憑據的當天。

二、營業稅納稅地點P107

三、營業稅納稅期限P108

營業稅的納稅期限分別為5日、l0日、l5日、1個月或者1個季度。納稅人的具體納稅期限，由主管稅務機關根據納稅人應納稅額的大小分別核定，不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。

納稅人以1個月或者1個季度為1個納稅期的，自期滿之日起15日內申報納稅，以5日、l0日或者15日為1個納稅期的，自期滿之日起5日內預繳稅款，于次月1日起15日內申報納稅并結清上月應納稅款。

第九節　城市維護建設稅與教育費附加

難點一、城市維護建設稅p109

(一)城市維護建設稅

城市維護建設稅具有兩個顯著特點：(1)稅款專款專用;(2)屬于附加稅。

(二)城市維護建設稅的納稅人

(三)城市維護建設稅的征稅范圍

(四)城市維護建設稅的稅率

(五)城市維護建設稅的計稅依據

(六)城市維護建設稅應納稅額的計算

(七)城市維護建設稅稅收減免

(八)城市維護建設稅納稅義務發生時間、納稅地點、納稅期限

二、教育費附加p112

(一)教育費附加

(二)教育費附加的征收范圍與計征依據

(三)教育費附加計征比率

(四)教育費附加的計算與繳納

(五)教育費附加的減免規定

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（責任編輯：xll）