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2014審計師考試企業財務會計精選資料五

發表時間:2014/2/8 9:41:24 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2014年審計師考試時間為10月19日,為幫助各位考生系統的復習審計師考試,小編特為您搜集整理了2014年審計師考試科目企業財務會計》精選輔導資料,希望對各位考生的復習有所幫助!

票據的貼現

1.貼現的定義

貼現是指票據持有人將未到期的商業匯票在背書后送交銀行,銀行受理后從票據到期值中扣除按銀行貼現率計算確定的貼現利息,然后將余額付給持票人,視同銀行對企業的短期貸款。實質上是企業的一種融資行為。

2.貼現的特點

(1)以轉讓合法有效的債權為取得資金的前提;

(2)不須還本付息;

(3)票據到期后不能兌付的,企業負連帶責任;

(4)預先支付利息的一種短期貸款。

3.貼現過程中相關數據的計算

(1)票據的到期值=票據面值×(1+票面利率×票據期限/360或者12)

(2)貼現息=票據到期值×貼現率×貼現天數÷360

(3)貼現天數=貼現日到票據到期日的實際天數-1

(4)貼現所得金額=票據到期值 - 貼現息

4.核算要點

(1)票面利率不等同于貼現利率,貼現率相當于銀行的貸款利率,而票面利率是指帶息票據所記載的利率。

(2)用百分比表示的利率是年利率。

(3)注意票據到期天數和貼現天數的計算。

(4)貼現息作為財務費用支出。

(5)計算貼現息只能按天計算,不能按月計算。

(6)票據貼現后的會計處理要視票據種類而定,如果是商業承兌匯票,由于銀行帶有追索權,應視為短期借款處理;而銀行承兌匯票一般不存在違約行為,按貼現的方法處理。

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