五、案例分析題（本題包括3個(gè)案例，每個(gè)案例10分，共30分。每個(gè)案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項(xiàng)或一項(xiàng)以上的正確答案，全部選對(duì)，每項(xiàng)正確答案1分。多選、錯(cuò)選不得分，也不倒扣分。一項(xiàng)以上正確答案的小題，在無(wú)多選和錯(cuò)選的情況下，選對(duì)一項(xiàng)得0.5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號(hào)范圍是51至65。）

案例一
（一）資料
根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2003年4月2日，某市審計(jì)局經(jīng)貿(mào)審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組，對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2002年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于經(jīng)貿(mào)審計(jì)處審計(jì)人員A剛剛從甲公司財(cái)務(wù)部調(diào)入審計(jì)局，熟悉情況，審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審，由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)責(zé)制。
在審計(jì)實(shí)施階段，負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款審計(jì)的審計(jì)人員B為提高審計(jì)效率，讓甲公司財(cái)務(wù)部編制了應(yīng)收賬款賬齡分析表，由甲公司簽字蓋章后作為應(yīng)收賬款的審計(jì)證據(jù)。他本人集中精力設(shè)計(jì)并實(shí)施對(duì)應(yīng)收賬款的函證。其中一個(gè)函證事項(xiàng)是2002年12月3日甲公司記錄的一筆應(yīng)收乙公司貨款64萬(wàn)元，甲公司同時(shí)確認(rèn)了主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬(wàn)元。乙公司回函表明，乙公司于12月10日收到甲公司委托代銷貨物64萬(wàn)元，但至今尚未售出。審計(jì)人員B根據(jù)乙公司回函確認(rèn)了該項(xiàng)應(yīng)收賬款。
進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后，審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
51．你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法：
A．正確
B．錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則》
C．錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法》
D．錯(cuò)誤，違背了我國(guó)《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》
52．你認(rèn)為審計(jì)人員B在未經(jīng)審核情況下便將甲公司編制并簽字蓋章的應(yīng)收賬款賬齡分析表作為審計(jì)證據(jù)的做法：
A．提高了審計(jì)效率和效果
B．增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)
C．不符合《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)證據(jù)準(zhǔn)則》
D．不符合《國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則》
53．根據(jù)乙公司的回函內(nèi)容，審計(jì)人員B應(yīng)當(dāng)：
A．檢查委托代銷合同，確認(rèn)該項(xiàng)委托代銷業(yè)務(wù)是否存在
B．如果該項(xiàng)委托代銷業(yè)務(wù)屬實(shí)，要求甲公司調(diào)減應(yīng)收賬款64萬(wàn)元
C．要求甲公司就此作出書面說(shuō)明，作為確認(rèn)應(yīng)收賬款的證據(jù)
D．如果該項(xiàng)委托代銷業(yè)務(wù)屬實(shí)，要求甲公司調(diào)減主營(yíng)業(yè)務(wù)收入64萬(wàn)元
54．你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見(jiàn)的做法：
A．正確
B．錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核，審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見(jiàn)
C．錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)
D．錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)
55．對(duì)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：
A．所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效
B．是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任
C．審計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)
D．是否經(jīng)過(guò)甲公司簽字蓋章

案例二
（一）資料
2003年4月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2002年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下：
1．該公司2002年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，2002年末資產(chǎn)總額為8 000萬(wàn)元，注冊(cè)資本2 000萬(wàn)元，股東權(quán)益總額為2 500萬(wàn)元，當(dāng)年的稅前利潤(rùn)總額為300萬(wàn)元，適用所得稅稅率33%，該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注內(nèi)容。
2．2001年末和2002年末的應(yīng)收賬款余額分別為1 800萬(wàn)元和1 200萬(wàn)元。公司的壞賬核算方法一直采用備抵法，2001年和2002年的壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例分別為5‰和3‰。
3．2002年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬(wàn)元，已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷，占2002年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。
4．2002年末，該公司的存貨余額為1 200萬(wàn)元。2001年和2002年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。
5．2002年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬(wàn)元，2001年和2002年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。
6．2002年6月，該公司在用的機(jī)床1臺(tái)因管理不善提前報(bào)廢，原值320萬(wàn)元，累計(jì)折舊280萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用34萬(wàn)元。該臺(tái)機(jī)器的原值占2002年固定資產(chǎn)原值余額的11.43%。
7．2002年末，該公司按利潤(rùn)總額10%計(jì)提法定盈余公積金30萬(wàn)元，該公司2002年度沒(méi)有年初未分配利潤(rùn)、罰沒(méi)和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
56．審計(jì)人員認(rèn)為，該公司在2002年度會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中，應(yīng)予以說(shuō)明的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更包括：
A．壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5‰改為3‰
B．存貨計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法改為移動(dòng)加權(quán)平均法
C．固定資產(chǎn)折舊方法由直線法改為年數(shù)總和法
D．重大的壞賬損失和固定資產(chǎn)報(bào)廢事項(xiàng)
57．對(duì)該公司2002年會(huì)計(jì)政策變更，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．新采用的會(huì)計(jì)政策是否符合公認(rèn)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則
B．新采用的會(huì)計(jì)政策是否為該公司全體員工所知曉
C．變更是否必要和合理
D．變更是否經(jīng)過(guò)相關(guān)部門批準(zhǔn)
58．分析2002年末應(yīng)收賬款余額減少的情況，審計(jì)人員認(rèn)為可能的原因有：
A．注銷壞賬
B．降低壞賬準(zhǔn)備計(jì)提比例
C．改變收賬政策以加速收款
D．改變銷售政策以增加銷售
59．對(duì)注銷的某客戶的150萬(wàn)元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容有：
A．賒銷政策
B．有關(guān)付款憑證
C．注銷壞賬的審批文件
D．全年銷售計(jì)劃
60．通過(guò)對(duì)該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查，審計(jì)人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問(wèn)題有：
A．提取順序不符合規(guī)定
B．提取比例不符合規(guī)定
C．使用不符合規(guī)定
D．未經(jīng)審批

案例三
（一）資料
2003年4月，某省審計(jì)廳派出審計(jì)組，對(duì)某企業(yè)2002年度財(cái)務(wù)收支情況實(shí)施審計(jì)。在銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)審計(jì)過(guò)程中，有關(guān)情況和資料如下：
1．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工包括：銷售部門無(wú)權(quán)批準(zhǔn)賒銷，發(fā)貨與開(kāi)票相互獨(dú)立，應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單，壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定。
2．在符合性測(cè)試中，審計(jì)人員采用統(tǒng)計(jì)抽樣的方法選取一定數(shù)量的銷售發(fā)票,審查相關(guān)內(nèi)部控制措施的執(zhí)行情況。抽樣前，確定的可靠性水平為95%，精確限度為5%，預(yù)計(jì)總體錯(cuò)誤率為1%。樣本量確定表如下：
樣本量確定表（可靠性水平：95%）
預(yù)計(jì)錯(cuò)誤率% 精確度上限
　4% 　5% 6%
0.5 　120 100 80
1 160 100 80
1.5 　200 160 120
3．在對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員首先對(duì)2002年各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入進(jìn)行趨勢(shì)分析，發(fā)現(xiàn)12月份發(fā)生額異常大。
4．審計(jì)人員重點(diǎn)抽查了12月份產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)，發(fā)現(xiàn)以下情況（售價(jià)均不含增值稅）：
（1）12月6日，該企業(yè)向A公司出售設(shè)備一臺(tái)，并負(fù)責(zé)安裝調(diào)試，售價(jià)120 000元，當(dāng)日收到A公司20
000元貨款，其余貨款待安裝完畢并檢驗(yàn)合格后支付。該企業(yè)當(dāng)日確認(rèn)銷售收入120 000元。經(jīng)調(diào)查，該設(shè)備目前尚未安裝完畢。
（2）12月10日，該企業(yè)與B公司簽訂售價(jià)600 000元的設(shè)備銷售合同，并于當(dāng)日確認(rèn)銷售收入600 000元。
（3）12月18日，C公司交來(lái)支票，向該企業(yè)購(gòu)買售價(jià)為300
000元的不需安裝設(shè)備一臺(tái)。該企業(yè)當(dāng)日即將提貨單和銷售發(fā)票開(kāi)出交給C公司，并于當(dāng)日確認(rèn)了銷售收入300 000元。
（二）要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。
61．該企業(yè)的銷售和收款業(yè)務(wù)循環(huán)職責(zé)分工中，不符合內(nèi)部控制要求的有：
A．銷售部門無(wú)權(quán)批準(zhǔn)賒銷
B．發(fā)貨與開(kāi)票相互獨(dú)立
C．應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員負(fù)責(zé)編制、寄送對(duì)賬單
D．壞賬注銷與否由應(yīng)收賬款會(huì)計(jì)員決定
62．根據(jù)資料2中所給的抽樣參數(shù)和樣本量確定表，審計(jì)人員應(yīng)抽取的銷售發(fā)票的最小數(shù)量是：
A．80
B．100
C．120
D．160
63．除資料3中采用的對(duì)各月收入進(jìn)行趨勢(shì)分析方法外，審計(jì)人員對(duì)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入還可采用的分析性復(fù)核方法有：
A．計(jì)算2002年存貨周轉(zhuǎn)率，并與2001年的進(jìn)行對(duì)比
B．計(jì)算2002年重要產(chǎn)品的毛利率，并與2001年的進(jìn)行對(duì)比
C．比較2002年各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)并分析
D．比較2002年與2001年主營(yíng)業(yè)務(wù)收入實(shí)際數(shù)，分析變動(dòng)趨勢(shì)
64．根據(jù)對(duì)資料4中3筆銷售業(yè)務(wù)的分析，該企業(yè)共虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為：
A．100 000元
B．600 000元
C．720 000元
D．1 020 000元
65．為了審查該企業(yè)是否存在其他虛增營(yíng)業(yè)收入的情況，審計(jì)人員還可以采用的審計(jì)程序有：
A．對(duì)存貨進(jìn)行監(jiān)盤，并結(jié)合分析性復(fù)核
B．對(duì)營(yíng)業(yè)收入實(shí)施截止期測(cè)試
C．發(fā)函詢證應(yīng)收賬款
D．審查壞賬準(zhǔn)備計(jì)提的合理性

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