中大整理了2012年審計師考試審計專業(yè)相關(guān)知識之《法律基礎(chǔ)知識》輔導講義，幫助考生備考。

 第三節(jié) 消費稅

一、納稅人、征稅范圍與稅率

1、納稅人：在我國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口條例規(guī)定的消費品的單位和個人，為消費稅納稅義務人。

目前，應稅消費品中，除金銀首飾（含鑲嵌首飾）、鉆石及鉆石飾品、鉑金首飾，由生產(chǎn)、進口環(huán)節(jié)改在零售環(huán)節(jié)繳納消費稅外，其它的應稅消費品都是在生產(chǎn)銷售、委托加工和進口環(huán)節(jié)一次性繳納，以后的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)不再繳納。從2009年5月1日起，對卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征5%的消費稅。

2、征稅范圍--14個稅目（掌握P481）

3、稅率

固定稅率：啤酒、黃酒和成品油

復合稅率：卷煙（消費稅比例稅率從2009年5月1日起做了調(diào)整：70元/標準條以上（含）比例稅率為56%，70元/標準條以下比例稅率為36%）和白酒

比例稅率：其他稅目

二、消費稅計稅依據(jù)（P482）

1、銷售應稅消費品計稅依據(jù)

銷售額（和增值稅的規(guī)定一樣，不含增值稅）或銷售數(shù)量

2、自產(chǎn)自用應稅消費品計稅依據(jù)

（1）用于連續(xù)生產(chǎn)應稅消費品，不繳納消費稅

（2）用于其它方面，于移送使用時繳納消費稅

從量征收，計稅依據(jù)為移送使用數(shù)量，

從價征收，計稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價，無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。組價公式為：

組成計稅價格 組價=（成本+利潤）÷（1-消費稅稅率）=[成本×（1+成本利潤率）]÷（1-消費稅稅率）

3、委托加工應稅消費品計稅依據(jù)

委托加工涵義：指委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工費和代墊部分輔助材料加工。

從量征收，計稅依據(jù)為移送使用數(shù)量，

從價征收，計稅依據(jù)為納稅人生產(chǎn)的同類消費品的售價，無同類消費品售價的，按組成計稅價格計稅。組價公式為：

組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅稅率）

材料成本指材料的實際成本，加工費包括代墊輔助材料的實際成本，但不包括隨加工費收取的增值稅和代收代繳的消費稅。

4、進口應稅消費品計稅依據(jù)

從量征收，計稅依據(jù)為進口數(shù)量

從價征收，計稅依據(jù)為組成計稅價格計稅。組價公式為：

組成計稅價格=關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅=（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1-消費

稅稅率）--進口卷煙和白酒除外

三、稅額的計算（掌握P483）

四、納稅期限與減免稅（略）

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（責任編輯：中大編輯）

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