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業務循環內部控制測評

測評步驟：

1、了解并描述該循環的內部控制

2、檢查不相容職責的劃分

(1)走訪、觀察信用部門與應收款賬務處理部門是否獨立，或分別由不同的人員負責

(2)抽查銷售退回或折讓發票.查看其所簽批準人是否為業務記錄以外的人員

(3)了解應收款項賬簿記錄人員與出納員的職責分工。

【例題5】(2007中)審計人員對被審計單位銷售與收款循環不相容職責的劃分情況進行檢查時，可實施的審計程序有：( )。

A.觀察信用部門與應收賬款記賬部門是否相互獨立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對賬單

C.審查有關憑證上內部檢查的標記，評價內部檢查的有效

D.檢查壞賬準備的計提比例是否合理

E.驗證銷售退回是否由業務記錄以外人員批準

【答案】AE

3、測試制度執行情況——發票制度、發貨制度、結算制度

4、審查銷售合同

5、觀察對帳單是否按期寄出

6、審查有關憑證上內部核查的標記

7、抽查賬齡分析表

8、審查銷貨折扣與收款的合理性

9、審核壞帳損失的帳簿記錄及相應的手續

10、評價該循環內部控制

【例題6】(2005中)審計人員對銷售與收款循環進行內部控制測試的內容有：( )。

A.發函詢證應收賬款

B.檢查是否按期編制應收賬款賬齡分析表

C.實觀察不相容職務劃分情況

D.審查銷售發票是否經過授權批準

E.抽查驗證營業收入賬務處理的正確性

【答案】BCD

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（責任編輯：vstara）

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