本文主要介紹2012年審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法的常見考點(diǎn)，希望本篇文章能幫助您系統(tǒng)的復(fù)習(xí)審計(jì)師考試，全面的了解2012年審計(jì)師考試的重點(diǎn)！

審計(jì)取證具體方法是指直接用于收集審計(jì)證據(jù)的方法。審計(jì)取證具體方法應(yīng)用于審計(jì)程序的準(zhǔn)備階段和實(shí)施階段。

一.檢查

檢查是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)資料和其他書面文件的審閱與復(fù)核。具體講：原始憑證的審閱、記賬憑證的審閱、賬簿的審閱、報(bào)表的審閱、其他書面資料的審閱。

檢查記錄或文件是審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部或外部生成的，以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在的記錄或文件進(jìn)行審查。應(yīng)注意書面文件是審計(jì)人員在審閱會(huì)計(jì)資料和其他書面文件時(shí)，應(yīng)注意其是否真實(shí)、合法。應(yīng)注意書面文件記載的經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)是否真實(shí)、合理，并且符合國家有關(guān)法律和規(guī)章制度的規(guī)定;應(yīng)注意書面文件與各相關(guān)文件之間是否一致，包括日期、金額、數(shù)量等內(nèi)容方面相互勾稽。檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。對(duì)于不同的資料，檢查方法略有差異。

二.監(jiān)盤

監(jiān)盤是審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)及現(xiàn)金、有價(jià)證券的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法。監(jiān)盤可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。

如果盤點(diǎn)日在結(jié)賬日后的某一日進(jìn)行，盤點(diǎn)的實(shí)存數(shù)應(yīng)再通過調(diào)節(jié)技術(shù)將其調(diào)節(jié)至結(jié)賬日的實(shí)存數(shù)，然后與結(jié)賬日賬存數(shù)核對(duì)，以證明賬實(shí)是否相符。

其算式如下：

結(jié)賬日存量=盤點(diǎn)日存量+結(jié)賬日至盤點(diǎn)日發(fā)出量—結(jié)賬日至盤點(diǎn)日收入量

2008年試題

44.審計(jì)人員對(duì)下列賬戶進(jìn)行審計(jì)時(shí)，適宜采用監(jiān)盤方法的有：

A.現(xiàn)金 B.銀行存款

C.原材料 D.應(yīng)收賬款

E.資本公積

答案：AC

【2005年試題】

下列關(guān)于監(jiān)盤的說法中.正確的是：

A.監(jiān)盤是指審計(jì)人員親自盤點(diǎn)被審計(jì)單位的各種實(shí)物資產(chǎn)

B.監(jiān)盤的目的是確定被審計(jì)單位以實(shí)物形態(tài)存在的資產(chǎn)是否真實(shí)存在

C.監(jiān)盤可以證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán)

D.監(jiān)盤可以證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確

E.監(jiān)盤不能驗(yàn)證資產(chǎn)的完整性

【答案】BE

【解析】監(jiān)盤是審計(jì)人員通過現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督被審計(jì)單位對(duì)各種實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)，并進(jìn)行適當(dāng)抽查而取得審計(jì)證據(jù)的方法;監(jiān)盤不能證實(shí)資產(chǎn)的所有權(quán);監(jiān)盤不能證實(shí)報(bào)表中資產(chǎn)的披露和分類是否正確。

【2003年試題】

審計(jì)人員對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果可以證明存貨：

A.計(jì)價(jià)的正確性

B.所有權(quán)的歸屬

C.是否存在

D.是否毀損、短缺

E.會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致

【答案】CD

【解析】審計(jì)人員對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果不可以證明存貨的計(jì)價(jià)正確性、所有權(quán)的歸屬和會(huì)計(jì)處理是否正確且前后各期一致。

三.觀察

觀察是審計(jì)人員通過對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營場(chǎng)所、實(shí)物資產(chǎn)和有關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng) 及其內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)地察看而取 得審計(jì)證據(jù)的方法。通過觀察，審計(jì)人員可以了解被審計(jì)單位的基本情況，獲取被審計(jì)單位的經(jīng)營環(huán)境、生產(chǎn)狀況、業(yè)務(wù)運(yùn)行情況及內(nèi)部控制遵循情況的證據(jù)o

四.詢問

詢問是審計(jì)人員通過向與被審計(jì)單位有關(guān)的單位或人進(jìn)行書面或口 頭詢問而取得審計(jì)證據(jù)的方法。查詢常在運(yùn) 用審閱、核對(duì)、復(fù)查等方法發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)和問題后加以運(yùn)用。詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。

五、函證

函證是審計(jì)人員通過向有關(guān)單位發(fā)函而取得審計(jì)證據(jù)的方法。函證方法往往是發(fā)函給被審計(jì)單位的債權(quán)人、債務(wù)人及其他有關(guān)人，請(qǐng)求核實(shí)往來賬目、財(cái)產(chǎn)和其他事項(xiàng)，借以補(bǔ)充通過審閱、核對(duì)、查詢等審計(jì)方法 取得的不完整證據(jù)。

函證分為積極函證和消極函證。

積極函證要求收函單位對(duì)函詢事項(xiàng) 無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。

消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。

由于函證所取得的證據(jù)是由獨(dú)立于被審計(jì)單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

【2007年試題】

下列關(guān)于函證的表述中，正確的有：

A.函證可用于核實(shí)往來賬目

B. 函證的全過程必須由審計(jì)人員進(jìn)行控制

C. 與消極函證相比，積極函證獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠

D. 對(duì)于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

E. 審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可以再次發(fā)函征詢

【答案】ABCD

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