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 審計師考試《法律知識》章節輔導（15）

第五章 稅法

第一節 稅法概述

一、稅法涵義與構成

1、涵義：調整稅收關系的法律規范的總稱。

2、構成：

實體法——流轉稅法、所得稅法、財產稅法、行為稅法

程序法——《稅收征管法》、《發票管理辦法》等

二、稅制體系(掌握P466)

1、按照課稅對象的不同劃分。以流轉稅和所得稅為雙主體稅種。

(1)流轉稅類：增值稅、消費稅、營業稅和關稅;

【例題】(2004初)我國現行流轉稅包括：( )。

A.增值稅

B.營業稅

C.資源稅

D.耕地占用稅

E.土地增值稅

【答案】AB

(2)所得稅類：企業所得稅、個人所得稅;

(3)資源稅類：資源稅和城鎮土地使用稅;

(4)特定目的稅類：城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅和車輛購置稅;

(5)財產、行為稅類：房產稅、車船稅、船舶噸稅、印花稅、契稅。

【例題】(2007初)政府對不動產或房地產征收的稅是：( )。

A.流轉稅

B.所得稅

C.資源稅

D.財產稅

【答案】D

2、分稅制下中央和地方收入按稅種劃分情況：

(1)中央固定收入：國內消費稅，車輛購置稅、關稅、船舶噸稅、海關代征的消費稅和增值稅。

(2)中央與地方共享收入：國內增值稅(按比例共享)、營業稅、所得稅(按比例共享)、資源稅、城市維護建設稅、證券交易印花稅(按比例共享)。

(3)地方固定收入：城市維護建設稅、耕地占用稅、土地增值稅、城鎮土地使用稅、房產稅、車船稅、印花稅、契稅

【例題】(2004、2005中)下列稅收收入中屬于中央政府和地方政府按一定比例共享的是：( )。

A.國內消費稅

B.土地增值稅

C.海洋石油企業資源稅

D.股票交易印花稅

【答案】 D

【例題】(2006初)在分稅制下，屬于中央政府固定收入的是：( )。

A.消費稅

B.增值稅

C.契稅

D.營業稅

【答案】A

【例題】(2009中)下列稅收收入中，屬于地方政府固定收入的是：( )。

A.車輛購置稅

B.營業稅

C.個人所得稅

D.土地增值稅

【答案】D

三、稅收征管法

我國《稅收征管法》自1993年1月1日開始施行，1995年做了第一次修訂，2001年進行了全面修訂。

1、稅務管理內容(P467)

(1)稅務登記管理。自領取營業執照之日起30日內向稅務機關申報辦理稅務登記，稅務機關自收到申報之日起30日內審核發證。

(2)賬簿、憑證管理

自領取營業執照或發生納稅義務之日起15日內設置帳簿。帳簿等相關涉稅資料應當保存10年。

【例題】(2004初)記賬憑證、完稅憑證應當保存的最低年限是：( )。

A.2年

B.5年

C.10年

D.20年

【答案】C

(3)發票管理

發票限于領購的單位和個人在其所在的省、自治區和直轄市內開具，超出此范圍經營的，應當開具經營地的發票。

(4)納稅申報管理

2、稅款征收(掌握P470)

(1)稅款征收的主要內容

稅務機關必須依照法律、政法規的規定征收稅款，不得違反法律、政法規的規定開征、停征、多征、少征前征收、延緩征收或者攤派稅款。

未扣繳義務人必須按規定履行代扣、代繳稅款的義務。扣繳義務人依法履行代扣、代收稅款義務時，納稅人不得拒絕。

納稅人、扣繳義務人必須按規定的期限，繳納或者解繳稅款。納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，經省、自治區、直轄市國家稅務局、地方稅務局批準，可以延期繳納稅款，但是最長不得超過3個月。納稅人、扣繳義務人未按照規定期限繳納或解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外，從滯納稅欲之日起，按日加收滯納稅款0.05%的滯納金。

納稅人可以依法向稅務機關書面申請減稅、免稅，并經法律、行政法規規定的減稅、免稅審批機關審批。

【例題】納稅人因有特殊困難，不能按期繳納稅款的，可以申請延期繳納稅款，但須經( )批準。

A.國家稅務總局

B.省級稅務機關

C.縣級稅務機關

D.縣級以上稅務機關

【答案】B

(2)稅款征收方式

查賬征收、查定征收、查驗征收、定期定額征收以及核定應納稅額等方式

(3)稅款征收保障措施

稅收保全措施

條件：納稅人有逃避納稅義務行為的，且不提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取稅收保全措施

保全措施：

①書面通知納稅人戶銀行或者其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

【例題】(2004中)依照我國《稅收征收管理法》，如果納稅人不能提供納稅擔保，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取的稅收保全措施包括：( )。

A.書面通知納稅人開戶銀行凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款

B.書面通知納稅人開戶銀行從其存款中扣繳稅款

C.書面通知納稅人開戶銀行查詢其存款，并出具書面證明材料

D.扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產

E.依法拍賣或者變賣納稅人價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款

【答案】AD

強制執行措施

條件：納稅人、扣繳義務人沒有按照規定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔保人未按照

規定的期限繳納所擔保的稅款，且逾期仍未繳納的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取強制執行措施

強制措施：

①書面通知其開戶銀行或者其他金融機構從其存款中扣繳稅款;

②扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。

稅務機關采取上述強制措施時，對納稅人、扣繳義務人、納稅擔保人未繳納的滯納金同時強制執行。個人及其所扶養家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施和強制執行措施的范圍之內。

稅收優先制度

稅務機關征收稅款，稅收優先于無擔保債權，法律另有規定的除外;

納稅人欠繳的稅款發生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質押權、留置權執行。

納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優先于罰款、沒收違法所得。

代位權、撤銷權

欠繳稅款的納稅人因怠于行使到期債權，或者放棄到期債權，或者無償轉讓財產，或者

以明顯不合理的低價轉讓財產而受讓人知道該情形，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以依照合同法的規定行使代位權、撤銷權。

【例題】欠繳稅款的納稅人在出現下列對國家稅收造成損害的情形，稅務機關可以依據合同法的規定行使代位權、撤銷權的有：( )。

A.怠于行使到期債權

（責任編輯：中大編輯）

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