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2014年審計師考試審計理論與實務專項鞏固習題15

發表時間:2014/5/16 10:04:55 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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2014年審計師考試審計理論與實務專項鞏固練習

1、甲公司是乙公司的母公司,雙方采用的所得稅稅率為25%。有關資料如下:

(1)2010年6月,甲公司將本公司生產的某產品銷售給乙公司,售價為600萬元,成本為400萬元。乙公司取得后作為管理用固定資產并于當月投入使用,預計使用年限為10年,預計凈殘值為零,采用年限平均法計提折舊。2012年3月,乙公司出售該固定資產,將凈收益計入營業外收入。

(2)2010年7月,甲公司將本公司的某項專利權以400萬元的價格轉讓給乙公司,該專利權在甲公司的取得成本為300萬元,原預計使用年限為10年,至轉讓時已攤銷5年。乙公司取得該專利權后作為管理用無形資產使用,尚可使用年限為5年。甲公司和乙公司對該無形資產均采用直線法攤銷,預計凈殘值為零。

(3)2010年9月,乙公司將其管理用固定資產銷售給甲公司,售價為60萬元,原值為100萬元,已計提折舊20萬元。甲公司取得該固定資產后作為管理用固定資產使用,尚可使用年限4年。甲公司和乙公司對該固定資產均采用直線法攤銷,預計凈殘值為零。

要求:根據上述資料,從備選答案中選出下列問題的正確答案。

<1>、根據資料(1)編制2010年內部銷售存貨的抵銷分錄為(  )。

A.借:營業收入 600

貸:營業成本     400

固定資產——原價 200

B.借:固定資產——累計折舊 10

貸:管理費用         10

C.借:遞延所得稅資產 47.5

貸:所得稅費用    47.5

D.借:營業收入 400

貸:營業成本     200

固定資產——原價 200

<2>、根據資料(1)編制2012年內部銷售存貨的抵銷分錄為(  )。

A.借:未分配利潤——年初 200

貸:營業外收入      200

B.借:所得稅費用    42.5

貸:遞延所得稅資產   42.5

C.借:營業外收入 30

貸:未分配利潤——年初 30

D.借:遞延所得稅資產 42.5

貸:未分配利潤——年初   42.5

<3>、根據資料(2)編制2011年內部銷售無形資產的抵銷分錄為(  )。

A.借:未分配利潤——年初  200

貸:無形資產——原價   200

B.借:遞延所得稅資產   56.25

貸:未分配利潤——年初  56.25

C.借:無形資產——累計攤銷   20

貸:未分配利潤——年初     20

D.借:無形資產——累計攤銷  50

貸:管理費用         50

<4>、根據資料(3)編制2010年內部銷售固定資產的抵銷分錄為(  )。

A.借:管理費用 1.25

貸:固定資產——累計折舊 1.25

B.借:固定資產——原價 30

貸:營業外支出    30

C.借:所得稅費用 4.69

貸:遞延所得稅負債 4.69

D.借:管理費用 2.25

貸:固定資產——累計折舊 2.25

答案:

1、  <1>、 【正確答案】:ABC 【答案解析】:

<2>、 【正確答案】:ABCD 【答案解析】:2010年 借:營業收入 600   貸:營業成本 400     固定資產——原價 200 借:固定資產——累計折舊 10(200/10/2)  貸:管理費用 10 借:遞延所得稅資產 47.5[(200-10)×25%]   貸:所得稅費用 47.5 2011年 借:未分配利潤——年初 200   貸:固定資產——原價 200 借:固定資產——累計折舊 10   貸:未分配利潤——年初 10 借:遞延所得稅資產 47.5   貸:未分配利潤——年初 47.5 借:固定資產——累計折舊 20(200/10)  貸:管理費用 20 借:所得稅費用 5   貸:遞延所得稅資產 5 [ (200-10-20) ×25%-47.5] 2012年 借:未分配利潤——年初 200   貸:營業外收入 200 借:營業外收入 30(200/10/2+200/10)  貸:未分配利潤——年初 30 借:遞延所得稅資產 42.5   貸:未分配利潤——年初   42.5 借:營業外收入   5(200/10×3/12)  貸:管理費用   5 借:所得稅費用    42.5   貸:遞延所得稅資產   42.5

<3>、 【正確答案】:BD 【答案解析】:2010年 借:營業外收入   250(400-300/10×5)  貸:無形資產——原價   250 借:無形資產——累計攤銷   25(250/5/2)  貸:管理費用   25 借:遞延所得稅資產   56.25 [(250-25)×25%]   貸:所得稅費用   56.25 2011年 借:未分配利潤——年初   250   貸:無形資產——原價   250 借:無形資產——累計攤銷   25(250/5/2)  貸:未分配利潤——年初   25 借:遞延所得稅資產   56.25   貸:未分配利潤——年初  56.25 借:無形資產——累計攤銷  50(250/5)  貸:管理費用   50 借:所得稅費用   12.5   貸:遞延所得稅資產   12.5[(250-25-50)×25%-56.25] 2012年 借:未分配利潤——年初 250   貸:無形資產——原價 250 借:無形資產——累計攤銷 75(250/5/2+250/5)  貸:未分配利潤——年初 75 借:遞延所得稅資產 43.75   貸:未分配利潤——年初 43.75 借:無形資產——累計攤銷 50(250/5)  貸:管理費用 50 借:所得稅費用 12.5   貸:遞延所得稅資產 12.5[(250-75-50)×25%-43.75]

<4>、 【正確答案】:AC 【答案解析】:2010年 借:固定資產——原價 20   貸:營業外支出 20 借:管理費用 1.25   貸:固定資產——累計折舊 1.25(20/4×3/12) 借:所得稅費用 4.69   貸:遞延所得稅負債 4.69 [(20-1.25)×25%] 2011年 借:固定資產——原價 20   貸:未分配利潤——年初 20 借:未分配利潤——年初 1.25   貸:固定資產——累計折舊 1.25 借:未分配利潤——年初 4.69   貸:遞延所得稅負債 4.69 借:管理費用 5   貸:固定資產——累計折舊 5(20/4) 借:遞延所得稅負債 1.25[(20-1.25-5)×25%-4.69]   貸:所得稅費用 1.25 2012年 借:固定資產——原價 20   貸:未分配利潤——年初 20 借:未分配利潤——年初 6.25   貸:固定資產——累計折舊 6.25(20/4×3/12+20/4) 借:未分配利潤——年初 3.44   貸:遞延所得稅負債 3.44 借:管理費用 5   貸:固定資產——累計折舊 5

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(責任編輯:中原茶仙子)

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