考點三：應收賬款管理

【例題·單】假設某企業預測的年賒銷額為1 000萬元，應收賬款平均收賬天數為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8% ，一年按360天計，則應收賬款的機會成本為(　)。

A.125 萬元

B.100 萬元

C.7.5 萬元

D.6 萬元

『正確答案』D

『答案解析』1000×45/360×60%×8%=6萬元。

【例題·單】某企業年賒銷額為 3 000萬元，應收賬款平均收賬天數為45天，變動成本率為60%，資金成本率為8% ，一年按360天計，壞賬損失為賒銷額的10%，年收賬費用15萬元，則應收賬款的總成本為(　)。

A.680 萬元

B.300 萬元

C.322.5萬元

D.333萬元

『正確答案』D

『答案解析』

機會成本=3000×60%×45/360×8%=18萬元。

總成本=18+15+3000×10%=333萬元。

【例題·單】確定企業是否給客戶延長信用期限的依據是延長信用期限(　)。

A.能否擴大銷售

B.提高客戶忠誠度

C.增加的邊際收入大于邊際成本

D.提高市場競爭力

『正確答案』C

【例題·多】信用條件是指企業要求顧客支付賒銷款項的條件，其包括的內容有(　)

A.信用期限

B.壞賬損失率

C.資金成本率

D.現金折扣率

E.現金折扣期

『正確答案』ADE

『答案解析』壞賬損失率和資金成本率屬于應收賬款成本。信用條件——信用期限、現金折扣率、現金折扣期。

【例題·多】客戶的資信級別取決于(　)。

A.資本

B.信用品質

C.抵押品

D.廣告營銷

E.償付能力

『正確答案』ABCE

『答案解析』客戶資信的高低通常取決于五個方面：信用品質、償付能力、資本、抵押品、經濟條件等。

【例題·單】某公司原信用條件為“n/30”，變動成本率為60%，資金成本率為10%。預測的年度賒銷收入為5 000萬元，該公司為保證銷售的實現，將信用條件改為“2/10，1/30，n/45”，估計約有60%的客戶(按賒銷額計算)會利用2%的現金折扣，20%的客戶會利用1%的現金折扣，壞賬損失率為賒銷收入的2%，收賬費用為55萬元。采用該方案的信用成本為(　)。

A.17.5

B.242.5

C.172.5

D.37.5

『正確答案』B

『答案解析』平均收賬期 =60%×10+20%×30+20%×45=21(天)

應收賬款的機會成本=5 000/360×21×60%×10%=17.5(萬元)

現金折扣=(60%×2%+20%×1%)×5 000=70(萬元)

壞賬損失=5 000×2% =100(萬元)

收賬費用=55(萬元)

信用成本合計=17.5+70+100+55=242.5(萬元)

考點四：存貨管理

【例題·單】(2010年)運用經濟訂貨批量模型，進行存貨決策所考慮的相關成本是(　)。

A.變動儲存成本與變動訂貨成本

B.變動儲存成本與固定儲存成本

C.固定儲存成本與變動訂貨成本

D.固定儲存成本與固定訂貨成本

『正確答案』A

『答案解析』由于經濟模型有一定的假設，故由于存貨單價不變(不存在數量折扣)，購置成本無關;不允許存在缺貨，缺貨成本無關。這樣，相關成本只有變動性訂貨成本和變動性儲存成本。

【例題·單】下列關于存貨管理的表述中，不正確的是(　)。

A.存貨的采購成本是決策無關成本

B.儲存成本和訂貨成本的變動是反向的

C.訂貨成本的高低與采購批次的多少成反比

D.儲存成本的高低與采購數量的多少成正比

『正確答案』C

『答案解析』訂貨成本=年訂貨次數×每次訂貨成本=(A/Q)×F，所以訂貨成本與訂貨批次成正比。

【例題·多】某企業全年需要材料2400噸，每次訂貨成本是400元，單價700元/噸，每噸材料年儲備成本為12元，則下列說法正確的有(　)。

A.最佳訂貨次數是6次

B.經濟訂貨批量是400噸

C.相關訂貨成本是2400元

D.相關總成本是4800元

E.平均占用資金是14000元

『正確答案』ABCD

『答案解析』經濟批量=400噸，最佳訂貨次數=2400/400=6次，相關訂貨成本400×6=2400元，平均占用資金700×400/2=140000元，相關總成本=2400+400/2×12=4800。

【例題·單】以下各項與存貨有關的成本費用中，不影響經濟進貨批量的是(　)

A.專設采購機構的基本開支

B.采購員的差旅費

C.存貨資金占用費

D.存貨殘損

『正確答案』A

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