(第二部分)第六章　貨幣資金審計

一、單項選擇題

1、下列有關(guān)銀行存款審計的相關(guān)說法中，錯誤的是：

A、企業(yè)收入的款項，除國家另有規(guī)定外，都應于當日解繳銀行

B、審計人員應向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函，其中不包括銀行存款賬戶已注銷的銀行

C、對于審計人員已經(jīng)直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應向這一銀行進行函證

D、財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的

【正確答案】 B

【答案解析】 審計人員應向被審計單位在本年存過款(含外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用保證金存款)的所有銀行發(fā)函，其中包括銀行存款賬戶已注銷的銀行。

【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

2、下列有關(guān)現(xiàn)金審計的相關(guān)說法中，錯誤的是：

A、為了能正確確定庫存現(xiàn)金的實存數(shù)額和應有數(shù)額，明確出納員和有關(guān)人員的責任，應適時組織安排庫存現(xiàn)金監(jiān)盤工作

B、庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤，應采用突擊式監(jiān)盤

C、監(jiān)盤時間一般安排在營業(yè)即將結(jié)束時進行

D、庫存現(xiàn)金盤點表由出納、會計主管、審計人員共同簽字

【正確答案】 C

【答案解析】 監(jiān)盤庫存現(xiàn)金的時間，一般安排在營業(yè)前或營業(yè)終了后，避開現(xiàn)金收支的高峰時間。

【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

3、審查銀行存款余額時，銀行存款余額調(diào)節(jié)表可由審計人員自行編制或向被審計單位索取，究竟選用哪種方式取決于：

A、審計人員的業(yè)務能力

B、被審計單位的會計人員的素質(zhì)

C、被審計單位內(nèi)部控制的健全程度

D、審計人員是否遵守審計準則

【正確答案】 C

【答案解析】 內(nèi)部控制健全可以信任被審計單位的結(jié)果，否則自行編制。

【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

4、審計人員要證實被審計單位在接近12月31日簽發(fā)的支票未予入賬。最有效的審計程序是：

A、審查12月31日銀行對賬單

B、審查12月份支票存根及銀行存款日記賬

C、詢證12月31日銀行存款余額

D、審查年末銀行存款總賬

【正確答案】 B

【答案解析】 存根對所有開出支票都有記錄。檢查12月份支票存根及銀行存款日記賬是四個選項中最有效的審計程序。

【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

5、銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符,應當執(zhí)行的最有效的審計程序是：

A、重新測試相關(guān)的內(nèi)部控制

B、審查銀行對賬單中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

C、審查銀行存款日記賬中記錄的該賬戶資產(chǎn)負債表日前后的收付情況

D、審查該賬戶的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

【正確答案】 D

【答案解析】 調(diào)解表能反映銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符的原因。

【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

6、審計人員參加現(xiàn)金盤點后，應與審計人員共同在“庫存現(xiàn)金盤點表”上簽字的人員是：

A、會計員和出納員

B、出納員和會計主管

C、會計主管和總經(jīng)理

D、出納員和總經(jīng)理

【正確答案】 B

【答案解析】 出納員清點庫存現(xiàn)金以后，應由其填制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”，該表由出納員、會計主管、審計人員共同簽字，作為審計工作底稿。

【該題針對“現(xiàn)金與銀行存款審計”知識點進行考核】

7、下列關(guān)于匯兌損益的表述中，正確的是：

A、企業(yè)發(fā)生的匯兌損益一律計入財務費用

B、清算期間發(fā)生的匯兌損益，應該計入清算收益

C、與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，計入資產(chǎn)的價值

D、可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具發(fā)生的匯兌損益應該計入財務費用

【正確答案】 B

【答案解析】 選項A，企業(yè)發(fā)生的匯兌損益，籌建期間發(fā)生的，直接計入長期待攤費用，并在開始生產(chǎn)經(jīng)營的當月起，一次計入開始經(jīng)營當月的損益。生產(chǎn)經(jīng)營期間發(fā)生的，計入財務費用。選項C，與購進固定資產(chǎn)直接有關(guān)的匯兌損益，在資產(chǎn)尚未達到預定可使用狀態(tài)之前，計入資產(chǎn)的價值。選項D，可供出售金融資產(chǎn)權(quán)益工具產(chǎn)生的匯兌損益應該計入其他綜合收益。

【該題針對“外幣業(yè)務與其他貨幣資金審計”知識點進行考核】

8、以下違背職責分工的內(nèi)部控制情形是：

A、收入單據(jù)的開具與審核相互獨立

B、支出單據(jù)的編制、審批、審核相互獨立

C、由出納負責支票的簽發(fā)

D、記賬憑證的編制與審核相獨立

【正確答案】 C

【答案解析】 支票的簽發(fā)與出納相互獨立，防止虛列支出、貪污或挪用。

【該題針對“貨幣資金審計的性質(zhì)”知識點進行考核】

9、下列與現(xiàn)金相關(guān)的內(nèi)部控制,應提出改進建議的是：

A、每日及時記錄現(xiàn)金收入并定期向顧客寄送對賬單

B、擔任登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員與擔任現(xiàn)金出納職責的人員分開

C、現(xiàn)金折扣需經(jīng)過適當審批

D、每日盤點現(xiàn)金并與賬面余額核對

【正確答案】 B

【答案解析】 登記現(xiàn)金日記賬及總賬職責的人員職責要分開。

【該題針對“貨幣資金審計的性質(zhì)”知識點進行考核】

10、下列進行貨幣資金內(nèi)部控制測評的程序中，不正確的是：

A、抽查收款憑證時要驗證當日收到的支票、匯款單的款項是否及時解繳銀行

B、抽查付款憑證時要驗證各付款業(yè)務是否經(jīng)過適當?shù)膶徟⑹跈?quán)和審核

C、抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬核對時，檢查其每月金額的一致性，對不一致的情況有無調(diào)整與說明

D、抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查一個月的銀行存款收支記錄

【正確答案】 D

【答案解析】 選項D，抽查定期編制銀行存貨余額調(diào)節(jié)表，至少抽查兩個月的銀行存款收支記錄。

【該題針對“貨幣資金內(nèi)部控制測評和審計目標”知識點進行考核】

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