考點一 貨幣資金
【例題·多】(2009年)下列各項中,應在“其他貨幣資金”科目核算的有( )。
A.銀行本票存款 B.銀行匯票存款
C.支票存款 D.收到的商業匯票
E.存出投資款
『正確答案』ABE
『答案解析』選項CD均在銀行存款科目中核算。
【例題·多】下列各項中,應確認為企業其他貨幣資金的有( )。
A.企業持有的3個月內到期的債券投資
B.企業為購買股票向證券公司劃出的資金
C.企業匯往外地建立臨時采購專戶的資金
D.企業向銀行申請銀行本票時撥付的資金
『正確答案』BCD
『答案解析』其他貨幣資金包括:外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款等。
【例題·多】下列各項中,可以使用現金結算的有( )。
A.職工工資、津貼
B.購置專控商品
C.采購大宗原材料
D.向個人收購農副產品和其他物資的價款
E.結算起點以下的零星支出
『正確答案』ADE
『答案解析』該題主要考查企業可以使用現金的范圍。
【例題·單】對于銀行已經入賬而企業尚未入賬的未達賬項,企業應當( )。
A.根據“銀行對賬單”記錄的金額入賬
B.在編制“銀行存款余額調節表”的同時入賬
C.等有關單據到達時再進行賬務處理
D.根據“銀行對賬單”和“銀行存款余額調節表”自制原始憑證入賬
『正確答案』C
考點二 交易性金融資產
【例題·單】某企業購入W上市公司股票180萬股,并劃分為交易性金融資產,共支付款項2 830萬元,其中包括已宣告但尚未發放的現金股利126萬元。另外,支付相關交易費用4萬元。該項交易性金融資產的入賬價值為( )萬元。
A.2 700 B.2 704
C.2 830 D.2 834
『正確答案』B
『答案解析』入賬價值=2 830-126=2 704(萬元)。
【例題·單】企業取得交易性金融資產支付的手續費,應借記的會計科目是( )。
A.財務費用
B.投資收益
C.交易性金融資產
D.資本公積
『正確答案』B
【例題·多】下列各項中,在購入交易性金融資產時不應計入其入賬價值的有( )。
A.買入價
B.支付的手續費
C.支付的印花稅
D.已宣告但尚未發放的現金股利
E.已到付息期但尚未支付的利息
『正確答案』BCDE
『答案解析』買入價應計入交易性金融資產的入賬價值,購買時支付的手續費以及印花稅等應記入當期損益,購買時已宣告但尚未發放的現金股利應計入“應收股利”科目。
【例題·單】交易性金融資產應當以公允價值進行后續計量,期末其公允價值的變動計入( )科目。
A.營業外支出
B.投資收益
C.公允價值變動損益
D.資本公積
『正確答案』C
『答案解析』以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產,應當以公允價值進行后續計量,公允價值變動計入當期損益(公允價值變動損益)。
【例題·單】甲公司將其持有的交易性金融資產全部出售,售價為3 000萬元;出售前該金融資產的賬面價值為2 800萬元(其中成本2 500萬元,公允價值變動300萬元)。假定不考慮其他因素,甲公司對該交易應確認的投資收益為( )萬元。
A.200 B.-200
C.500 D.-500
『正確答案』C
『答案解析』處置交易性金融資產的應確認的投資收益=3000-2800+300=500萬元,分錄如下:
借:銀行存款 3 000
貸:交易性金融資產——成本 2 500
——公允價值變動 300
投資收益 200
借:公允價值變動損益 300
貸:投資收益 300
【例題·單】甲公司2009年1月1日購入面值為100萬元,年利率為4%的A債券;取得時支付價款104萬元(含已宣告尚未發放的利息4萬元),另支付交易費用0.5萬元,甲公司將該項金融資產劃分為交易性金融資產。2009年1月5日,收到購買時價款中所含的利息4萬元,2009年12月31日,A債券的公允價值為106萬元,2010年1月5日,收到A債券2009年度的利息4萬元;2010年4月20日,甲公司出售A債券售價為108萬元。
要求:根據上述資料,不考慮其他因素,回答下列第1題至第3題。
(1)甲公司2009年1月1日購入A債券的入賬價值是( )。
A.104.5萬元 B.100.5萬元
C.100萬元 D.104萬元
『正確答案』C
『答案解析』甲公司2009年1月1日購入A債券的入賬價值=104—4=100萬元
(2)甲公司出售A債券時利潤表中應確認的投資收益金額是( )。
A.8萬元 B.2萬元
C.6萬元 D.1.5萬元
『正確答案』A
『答案解析』①108—106=2(萬元);②原公允價值變動損益:106—100=6(萬元)。
(3)甲公司持有該項交易性金融資產產生的累計損益是( )。
A.12萬元 B.11.5萬元
C.16萬元 D.15.5萬元
『正確答案』B
『答案解析』-0.5+(106—100)+4+(108—106)=11.5(萬元)。
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