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考點一 固定資產(chǎn)
【例題·綜】(2012初)4月1日,購入一臺需要安裝的生產(chǎn)設備。在該設備的安裝過程中,領(lǐng)用原材料12萬元,發(fā)生安裝工人工資5萬元,沒有發(fā)生其他相關(guān)支出。4月1日購入的生產(chǎn)設備,發(fā)生有關(guān)安裝費用時,應貸記的會計科目有( )。
A.原材料 B.在建工程
C.生產(chǎn)成本 D.應付職工薪酬
『正確答案』AD
【例題·單】甲公司為一般納稅企業(yè),適用的增值稅率為17%,甲公司購入一臺設備,增值稅專用發(fā)票上注明的價款為1000萬元,增值稅額為170萬元,另支付保險費10萬元,包裝費5萬元,固定資產(chǎn)的入賬價值為( )萬元。
A.1000 B.1015
C.1170 D.1185
『正確答案』B
『答案解析』固定資產(chǎn)的入賬價值=1000+10+5=1015(萬元)
【例題·單】某增值稅一般納稅企業(yè)自建一幢倉庫,購入工程物資200萬元,增值稅稅額為34萬元,已全部用于建造倉庫;耗用庫存材料50萬元,應負擔的增值稅稅額為8.5萬元;支付建筑工人工資36萬元。該倉庫建造完成并達到預定可使用狀態(tài),其入賬價值為( )萬元。
A.250 B.292.5 C.286 D.328.5
『正確答案』D
『答案解析』倉庫的入賬價值=200+34+50+8.5+36=328.5(萬元)
【例題·多】下列固定資產(chǎn)中,應計提折舊的有( )。
A.融資租入的固定資產(chǎn)
B.更新改造停止使用
C.大修理停用的固定資產(chǎn)
D.未使用的房屋及建筑物
E.已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)
『正確答案』ACD
『答案解析』更新改造和已提足折舊不應計提。
【例題·單】(2010)4月20日,甲企業(yè)以105 300元(其中包含增值稅15 300元)購入一臺生產(chǎn)設備并投入使用,預計凈殘值為4 500元,預計使用年限為5年。甲企業(yè)采用雙倍余額遞減法計提折舊。甲企業(yè)5月對上月投入使用的固定資產(chǎn)應計提的折舊金額為( )。
A.2 850元 B.3 000元
C.3 360元 D.3 510元
『正確答案』B
『答案解析』90 000×2/5×1/12 =3 000
【例題·單】某企業(yè)進口設備一臺,價值為80000元,預計使用年限為5年,預計殘值收入3000元。該設備用雙倍余額遞減法計算折舊,最后一年折舊額為( )。
A.8640元
B.7140元
C.6912元
D.8555元
『正確答案』B
『答案解析』折舊率=2/5×100%=40%
第1年折舊額=80000×40%=32000元
第2年折舊額=(80000-32000)×40%=19200元
第3年折舊額=(80000-32000-19200)×40%=11520元
第4年年初固定資產(chǎn)的賬面凈值=(80000-32000-19200-11520)=17280元
第4、5年應改為直線法計提折舊
第4年、5年折舊額=(17280-3000)÷2=7140元
【例題·單】甲公司2003年12月投入使用一臺設備,該設備原值62萬元。預計可使用5年,凈殘值為2萬元,采用年數(shù)總和法提取折舊。2005年年末,對該設備進行檢查后,估計其可收回金額為22萬元,仍可使用3年,凈殘值為0,折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則2006年該設備應提折舊額為( )萬元。
A.11 B.11.2
C.12 D.12.4
『正確答案』A
『答案解析』第一年(62-2)*5/15=20,第二年(62-2)*4/15=16,05年末賬面62-20-16=26,大于22,所以減值后為22。06年折舊需要重新計算22*3/(1+2+3)=11萬
【例題·單】屬于計提房屋折舊時不需要考慮的因素是( )。
A.實際支付的增值稅
B.實際凈殘值
C.預計使用年限
D.預計工作總量
『正確答案』B
『答案解析』應考慮的是預計凈殘值。
【例題·單】某企業(yè)2008年9月30日自行建造的一條生產(chǎn)線投入使用,該生產(chǎn)線建造成本為740萬元,預計使用年限為5年,預計凈殘值為20萬。在采用年數(shù)總和法計提折舊的情況下,2009年折舊額為( )
A.180萬 B.192萬
C.240萬 D.228萬
『正確答案』D
『答案解析』一年不是自然年一年,第一年是指08.10-09.9,第二年是指09.10-10.9。09年應該是第一年的9/12+第二年的3/12。所以,5/15*(740-20)*9/12+4/15*(740-20)*3/12=228
【例題·單】某企業(yè)2007年12月31日購入一臺設備,入賬價值為200萬元,預計使用壽命為10年,預計凈殘值為20萬元,采用年限平均法計提折舊。2008年12月31日該設備存在減值跡象,經(jīng)測試預計可收回金額為120萬元。2008年12月31日該設備賬面價值應為( )萬元。
A.120
B.160
C.180
D.182
『正確答案』A
『答案解析』固定資產(chǎn)賬面價值=固定資產(chǎn)原值-累計折舊-固定資產(chǎn)減值準備
2008年12月31日計提減值前固定資產(chǎn)的賬面價值=200-(200-20)/10=182(萬元)大于可收回金額,應計提固定資產(chǎn)減值準備=182-120=62萬元,2008年12月31日該設備賬面價值應為120萬元。
【例題·多】下列關(guān)于資產(chǎn)可收回金額的表述正確的是( )
A.可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
B.可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的銷售凈價減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
C.可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈額與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者確定
D.可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量兩者之間較低者確定
E.可收回金額是在該資產(chǎn)存在減值跡象的情況下加以估計的
『正確答案』CE
『答案解析』可收回金額應當根據(jù)資產(chǎn)的公允價值減去處置費用后的凈值與資產(chǎn)預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間的較高者確定;在資產(chǎn)存在減值跡象時,應當對資產(chǎn)進行減值測試,計算資產(chǎn)的可收回金額。
【例題·多】下列各項中,應記入“在建工程”科目的有( )。
A.購入不需安裝的機器設備支付的增值稅
B.購入需要安裝的機器設備支付的增值稅
C.固定資產(chǎn)的改擴建支出
D.不應計入固定資產(chǎn)賬面價值的后續(xù)支出
E.工程項目領(lǐng)用工程物資
『正確答案』CE
『答案解析』選項AB支付的增值稅可以進行抵扣,直接計入應交稅費;選項D:不應計入固定資產(chǎn)賬面價值的后續(xù)支出,發(fā)生的相關(guān)費用不計入在建工程。
【例題·多】下列固定資產(chǎn)中,企業(yè)應當計提折舊且應當將所計提的折舊額計入“管理費用”科目的有( )。
A.以經(jīng)營租賃方式出租的機器設備
B.生產(chǎn)車間使用的機器設備
C.行政管理部門使用的辦公設備
D.銷售部的機器設備
E.未使用的廠房
『正確答案』CE
『答案解析』行政管理部門的固定資產(chǎn)和未使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應該計入“管理費用”科目,所以選項CE項正確;選項A應計入“其他業(yè)務成本”科目;選項B應計入“制造費用”科目;選項D:銷售部的機器設備應該計入“銷售費用”。
【例題·單】(2007)20×7年末,某公司一臺原值為10萬元的設備以已出現(xiàn)減值跡象,截止到20×7年12月31日,該設備已累計計提的折舊為5.76萬元,其公允價值減去處置費用后的金額為3.5萬元,預計未來的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為4萬元。20×7年12月31日,確認該設備的減值損失為( )。
A.0 B.0.24萬元
C.0.5萬元 D.0.74萬元
『正確答案』B
『答案解析』10-5.76-4=0.24
【例題·單】某企業(yè)轉(zhuǎn)讓一臺舊設備,取得價款56萬元,發(fā)生清理費用2萬元。該設備原值為60萬元,已提折舊10萬元。假定不考慮其他因素,出售該設備影響當期損益的金額為( )萬元。
A.4 B.6 C.54 D.56
『正確答案』A
『答案解析』56-{(60-10)+2}=4是固定資產(chǎn)清理凈收益,計入營業(yè)外收入。
【例題·單】下列各項業(yè)務,不通過“固定資產(chǎn)清理”科目核算的是( )。
A.對外捐贈轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)
B.盤虧固定資產(chǎn)
C.毀損固定資產(chǎn)
D.對外調(diào)撥固定資產(chǎn)
『正確答案』B
『答案解析』盤虧的固定資產(chǎn)先計入“待處理財產(chǎn)損益”,待批準后計入相關(guān)科目。
【例題·綜】(2010初)7月8日,甲企業(yè)出售一項不動產(chǎn),取得收入10 000 000元,應交營業(yè)稅500 000 元;該不動產(chǎn)賬面原值為40 000 000元,累計折舊為30 000 000元。7月8日,甲企業(yè)出售不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅,應借記的會計科目為( )。
A.營業(yè)稅金及附加
B.其他業(yè)務成本
C.固定資產(chǎn)清理
D.管理費用
『正確答案』C
『答案解析』借:固定資產(chǎn)清理,貸:應交稅金—應交營業(yè)稅
【例題·單】企業(yè)出售不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅,應借記的會計科目為( )。
A.營業(yè)稅金及附加
B.其他業(yè)務成本
C.固定資產(chǎn)清理
D.管理費用
『正確答案』C
『答案解析』企業(yè)出售不動產(chǎn)應交納的營業(yè)稅,應借記“固定資產(chǎn)清理”。
【例題·單】某企業(yè)在固定資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)盤盈一臺固定資產(chǎn),進行賬務處理時,應貸記的會計科目是( )。
A.以前年度損益調(diào)整
B.固定資產(chǎn)清理
C.營業(yè)外支出
D.營業(yè)外收入
『正確答案』A
『答案解析』盤盈固定資產(chǎn)應計入“以前年度損益調(diào)整”。
【例題·多】在“固定資產(chǎn)清理”賬戶借方登記的是( )。
A.轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值
B.保險公司損失賠償
C.發(fā)生的清理費用
D.由過失人承擔的損失
E.材料的收入
『正確答案』AC
『答案解析』轉(zhuǎn)入清理和清理稅費計入借方。
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