【例題1·多選題】下列職責中，應當相互分離的職責有：

A.原材料的采購與保管

B.原材料的保管與盤點

C.產成品的生產與驗收

D.生產計劃的制定與審批

E.原材料的保管與發出

『正確答案』ABCD

『答案解析』職責分工：(1)采購部門與驗收、保管部門相互獨立。(2)存儲部門與生產或使用部門相互獨立。(3)生產計劃的制訂與審批相互獨立。(4)產成品生產與檢驗相互獨立。(5)存貨的保管與會計記錄相互獨立。(6)存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行，保證盤點真實性。

【例題2·單選題】在生產與存貨業務循環中，下列各項中不屬于生產成本控制措施的是：

A.審核領料憑證

B.控制廠部辦公經費開支

C.制訂成本計劃

D.編制成本預算

『正確答案』B

『答案解析』控制廠部辦公經費開支屬于管理費用。

【例題3·多選題】下列各項審計程序中，屬于對生產與存貨業務循環內部控制測評的有：

A.實地觀察倉庫驗收原材料的情況

B.抽查領料憑證上反映的手續是否齊備

C.編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對

D.計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化

E.抽查被審計單位若干月份盤點記錄，檢查盤點程序的合規性

『正確答案』ABE

『答案解析』計算毛利率并分析本期與上期有無明顯變化屬于銷售業務循環內部控制測試;編制存貨跌價準備明細表，并與報表、總賬和明細賬核對屬于實質性審查。

【例題4·多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，審計人員可以據以判斷生產與存貨循環內部控制風險較高的有：

A.內部審計人員監督存貨盤點

B.存貨盤點只由倉庫保管員實施

C.定期對陳舊過時的存貨進行處理

D.存貨盤點的范圍包括寄銷外地的存貨

E.存貨盤點結果顯示存在較多賬實不符情況

『正確答案』BE

『答案解析』選項B，存貨盤點由獨立于保管人員之外的其他部門人員定期進行。選項E，存貨盤點結果顯示有較多賬實不符的情況，說明存貨的內部控制存在較多的缺陷，生產與存貨循環存在較高的風險。

【例題5·多選題】運用分析方法審查產品成本合理性時，應分析比較某些項目近期各年度和本年各個月份的總額、構成及其變動情況，這些項目包括有：

A.主要產品生產成本

B.生產成本總額及單位生產成本

C.制造費用

D.管理費用

E.直接材料費用

『正確答案』ABCE

『答案解析』本題考查產品成本運用分析方法。

【例題6·多選題】審計人員在審查生產成本時，發現被審計單位存在下列做法，其中錯誤的有：

A.原材料采用計劃成本計價，并依材料類別按月計算和分配成本差異

B.將某項委托加工合同違約金計入生產成本

C.將一批用于職工福利的材料成本計入生產成本

D.月末將車間已領未用材料退庫或辦理“假退庫”手續

E.將某項經營性租出的固定資產折舊費用計入生產成本

『正確答案』 BCE

『答案解析』區分計入生產成本的支出和計入期間損益的支出。

【例題7·多選題】(2017年考生回憶)審計人員發現被審計單位將辦公用固定資產作為生產用固定資產計提折舊，可能導致的結果有：

A.管理費用虛減

B.管理費用虛增

C.制造費用虛減

D.制造費用虛增

E.完工產品成本虛增

『正確答案』ADE

『答案解析』辦公用固定資產的相關折舊應計入管理費用，生產用固定資產的相關折舊應計入制造費用，所以將辦公用固定資產作為生產用固定資產計提折舊，可能導致管理費用虛減、制造費用虛增、完工產品成本虛增。

【例題8·單選題】下列各項中，屬于生產成本實質性審查程序的是：

A.查閱存貨保管與領用制度

B.檢查材料領用有無經授權批準

C.檢查成本開支的合法性

D.檢查不相容職責的分離

『正確答案』C

『答案解析』選項ABD為內部控制測評。

【例題9·單選題】審計人員運用分析方法檢查存貨的總體合理性時應采用的指標是：

A.流動比率

B.應收賬款周轉率

C.資產負債率

D.存貨周轉率

『正確答案』D

『答案解析』存貨周轉率可以反映存貨總體合理性。

【例題10·單選題】審計人員對被審計單位進行存貨監盤可以達到的審計目標是：

A.證實存貨計價的合理性

B.證實存貨賬務處理的正確性

C.證實存貨采購成本的正確性

D.證實存貨的存在性

『正確答案』D

『答案解析』存貨監盤可以證實存貨的存在性。

【例題11·單選題】在對被審計單位存貨進行監盤時，審計人員應當做的是：

A.指揮盤點工作的進行

B.作為盤點小組成員進行盤點

C.監督盤點工作的進行

D.親自編制盤點表

『正確答案』C

『答案解析』審計人員必須到現場，自始至終地監督盤點工作的進行;監盤可以證實資產是否真實存在，而不能證實資產的所有權和報表中資產的披露和分類是否正確。

【例題12·單選題】

審計人員審查材料采購成本時，下列各項中，不應審查的內容是：

A.材料采購成本的構成是否完整

B.材料采購費用分配比例是否合理

C.發出材料的計價方法是否遵循一貫性原則

D.材料采購成本的計算方法是否符合有關規定

『正確答案』C

『答案解析』選項C屬于材料計價的審查。

【例題13·多選題】(2017年考生回憶)下列有關存貨審計的表述中，正確的有：

A.存貨監盤的范圍取決于被審計單位的意見

B.可運用存貨周轉率分析存貨跌價準備計提的合理性

C.審計人員在監盤過程中隨時抽查盤點記錄，必要時直接復點

D.被審計單位經營環境發生重大變化時，應關注存貨是否發生了減值

E.審查發出存貨的計價時，應關注選用的計價方法是否遵循了一貫性原則

『正確答案』 BCDE

『答案解析』存貨監盤范圍視企業內部控制評價結果而定，選項A錯誤。

【例題14·多選題】

某企業2015年12月30日采購一批貨物并驗收入庫，2016年1月收到購貨發票，2016年2月支付貨款，企業在收到購貨發票前未作賬務處理。審計人員可以據此判斷該企業：

A.2015年末貨幣資金被高估

B.2015年末存貨被低估

C.2015年末負債被低估

D.2015年度營業收入被高估

E.2015年度營業利潤被低估

『正確答案』BC

『答案解析』應借記原材料，貸記應付賬款。

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