考點六 企業所得稅
【例題·多選題】下列屬于企業所得稅納稅人的有( )
A.國有企業
B.集體企業
C.合伙企業
D.股份有限公司
E.外商投資企業
『正確答案』ABDE
【例題·多選題】依據企業所得稅法的規定,判定居民企業的標準有( )。
A.登記注冊地標準
B.所得來源地標準
C.經營行為實際發生地標準
D.實際管理機構所在地標準
E.機構和場所所在地標準
『正確答案』AD
『答案解析』居民企業是指依法在中國境內成立,或者依照外國(地區)法律成立但實際管理機構在中國境內的企業。
【例題·綜合題】以下適用企業所得稅稅率為25%的企業有( )。
A.在中國境內的居民企業
B.在中國境內設有機構、場所且所得與機構、場所有關聯的非居民企業
C.在中國境內設有機構、場所但所得與機構、場所沒有實際聯系的非居民企業
D.在中國境內未設立機構、場所的非居民企業
『正確答案』AB
『答案解析』CD適用20%的稅率。
【例題·單選題】在計算企業所得稅應納稅所得額時,不得作為扣除項目扣除的稅金為( )。
A.增值稅
B.消費稅
C.營業稅
D.關稅
『正確答案』A
【例題·多選題】A公司在計算繳納企業所得稅的應納稅所得額時,已發生的下列支出中,依法準予扣除的有( )。
A.企業發生的公益性捐贈支出,在年度利潤總額12%以內的部分
B.向投資者支付的股息、紅利等權益性投資收益款項
C.企業使用或者銷售存貨,按照規定計算的存貨成本
D.贊助支出
E.罰金、罰款和被沒收財物的損失
『正確答案』AC
【例題·多選題】根據《企業所得稅法》,企業在計算應納稅所得額時,不得扣除的項目有( )。
A.罰金
B.贊助支出
C.稅收滯納金
D.繳納的財產保險費
E.向投資者支付的股息、紅利
『正確答案』ABCE
『答案解析』企業繳納的財產保險費是可以稅前扣除的(P491)。
【例題·單選題】下列選項中,屬于不征稅收入的是( )。
A.股息、紅利等權益性投資收益
B.接受捐贈收入
C.財政撥款
D.特許權使用費收入
『正確答案』C
【例題·單選題】下列無形資產,不得計算攤銷費用扣除的是( )。
A.自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產
B.外購的無形資產
C.通過捐贈取得的無形資產
D.通過債務重組取得的無形資產
『正確答案』A
『答案解析』下列無形資產不得計算攤銷費用扣除:(1)自行開發的支出已在計算應納稅所得額時扣除的無形資產;(2)自創商譽;(3)與經營活動無關的無形資產;(4)其他不得計算攤銷費用扣除的無形資產。
【例題·單選題】企業報送年度所得稅申報表的時限為在年度終了之日起( )。
A.3個月
B.4個月
C.5個月
D.45天
『正確答案』C
『答案解析』企業應當自年度終了之日起5個月內,向稅務機關報送年度企業所得稅納稅申報表,并匯算清繳,結清應繳應退稅款。
【例題·單選題】某小型微利企業經主管稅務機關核定,2008年度虧損16萬元,2009年度盈利42萬元。該企業2009年度應繳納的企業所得稅為( )萬元。
A.1.5
B.2.25
C.3
D.5.2
『正確答案』D
『答案解析』如果上一年度發生虧損,可用當年應納稅所得額進行彌補,一年彌補不完的,可連續彌補5年,按彌補虧損后的應納稅所得額和適用稅率計算稅額;符合條件的小型微利企業所得稅稅率減按20%。2009年應納企業所得稅=(42-16)×20%=5.2(萬元)。
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