【例題1·單選題】下列各項中，屬于業務授權控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責的分離

D.財產物資的專人保管制度

『正確答案』A

『答案解析』客戶賒銷限額的批準屬于業務授權控制中的一般授權。

【例題2·單選題】(2016年考生回憶)在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是：

A.批準付款與簽發付款支票

B.保管空白支票和銀行預留印鑒

C.登記現金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

『正確答案』C

『答案解析』登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

【例題3·單選題】建立適當的防范措施以限制非相關人員接近資產或記錄的控制活動屬于：

A.業務授權控制

B.職責分工控制

C.憑證與記錄控制

D.實物控制

『正確答案』D

『答案解析』參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施。

【例題4·單選題】下列各項中，不屬于內部控制調查方法的是：

A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關文件

B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關人員

C.檢查內部控制過程中生成的文件和記錄

D.審查財務報表項目余額

『正確答案』D

『答案解析』審查財務報表項目余額不屬于內部控制調查方法。

【例題5·多選題】(2017年考生回憶)審計人員對被審計單位的內部控制進行初步調查后，應當實施控制測試的情形有：

A.內部控制存在重大缺陷

B.初步評估的控制風險為低水平

C.開展內部控制測試的成本較低

D.初步評估的控制風險為高水平

E.內部控制設計合理且預期運行有效

『正確答案』BE

『答案解析』審計人員認為存在下列情形之一的，應當測試相關內部控制的有效性：一是某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發生;二是僅實施實質性審查不足以為發現重要問題提供適當、充分的審計證據。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執行很小范圍的內部控制測試，而執行更大范圍的實質性審查。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應執行更大范圍的內部控制測試，并相應減少實質性審查的范圍。

【例題6·多選題】(2016年考生回憶)下列有關內部控制測評的表述中，正確的有：

A.被審計單位的內部控制十分健全有效時，內部控制測評可以代替實質性審查

B.內部控制測試后審計人員應根據結果對被審計單位內部控制情況進行再評價

C.內部控制再評價主要是對被審計單位內部控制的健全性以及合理性進行評價

D.內部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關

E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，可直接轉入實質性審查階段

『正確答案』BD

『答案解析』選項A，不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務收支活動進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。選項C，對內部控制的再評價，是指在初步評價的基礎上，根據內部控制測試的結果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內部控制，應當實施控制測試而不是直接實施實質性審查。

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