【考點】審計工作底稿的含義和分類

(一)審計工作底稿的含義

審計工作底稿——指審計人員在實施審計過程中所形成的與審計事項有關的工作記錄。

審計工作底稿作用：

1.審計工作底稿是編寫審計報告、發表審計意見或做出審計決定的依據。

2.審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶。

3.審計工作底稿是控制審計工作質量的手段。

4.審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據。

5.審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料。

6.審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。

(二)審計工作底稿的分類

1.調查了解記錄

2.執行審計措施記錄

3.重要管理事項記錄

【例題·多選題】(2014年)下列關于國家審計工作底稿作用的表述，正確的有：

A.編寫審計報告的依據

B.明確審計人員責任的依據

C.控制審計工作質量的手段

D.考核審計人員業績的依據

E.確定審計收費的基礎

『正確答案』ABCD

『答案解析』審計工作底稿作用：1.審計工作底稿是編寫審計報告的依據。2.審計工作底稿是聯結整個審計工作的紐帶。3.審計工作底稿是控制審計工作質量的手段。4.審計工作底稿是明確審計人員責任和考核審計人員的依據。5.審計工作底稿是行政復議和訴訟的重要佐證資料。6.審計工作底稿是總結審計工作和進行審計理論研究的資料。

【例題·單選題】(2011年)下列有關審計工作底稿的表述，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計工作質量的手段

B.審計工作底稿可以作為追究審計人員責任的依據

C.審計工作底稿應當真實完整地反映審計全過程

D.審計工作底稿是注冊會計師審計收費的基礎

『正確答案』D

『答案解析』審計工作底稿不能作為審計收費的基礎。

【考點】審計工作底稿的要素和編制

(一)審計工作底稿的要素

(1)審計項目名稱;

(2)審計事項名稱;

(3)審計過程和結論;

(4)審計人員姓名及審計工作底稿編制日期并簽名;

(5)審核人員姓名、審核意見及審核日期并簽名;

(6)索引號及頁碼;

(7)附件數量。

【例題·單選題】(2009年)下列關于審計工作底稿的表述中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是審計人員在審計過程中形成的與審計事項有關的工作記錄

B.審計工作底稿是撰寫審計報告的基礎

C.審計工作底稿要經過被審計單位復核

D.審計工作底稿是考核審計人員工作質量的依據

『正確答案』C

『答案解析』考點涉及審計工作底稿的含義，審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。審計工作底稿不需要經過被審計單位復核。

【例題·單選題】下列關于審計工作底稿的說法中，錯誤的是：

A.審計工作底稿是控制審計質量的手段

B.審計工作底稿是明確審計人員責任的依據

C.審計工作底稿是編寫審計報告的依據

D.非重大事項的審計工作底稿不需要進行審核

『正確答案』D

『答案解析』考點涉及審計工作底稿的作用和審計工作底稿的審核。審計組組成應當對審計工作底稿的下列事項進行審核：①具體審計目標是否實現;②審計措施是否有效執行;③事實是否清楚;④審計證據是否恰當、充分;⑤得出的審計結論及其相關標準是否恰當;⑥其他有關重要事項。

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（責任編輯：）

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