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【考點】順查法和逆查法——按其取證順序與記賬程序的關(guān)系分類
名稱 | 含義 | 優(yōu)點 | 缺點 | 適用性 |
順查法 | 指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。 | 審計過程全面細致,一般說來不容易遺漏錯弊事項,因此,審計質(zhì)量較高;同時由于方法簡單,所以易于掌握 | 事無巨細,不突出重點,機械繁雜,工作量大,不利于提高審計工作效率 | 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少、存在問題較多的被審計單位 |
逆查法 | 指審計取證的順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相反的方法。(真實性目標) | 可從被審計事項的總體上把握重點,在發(fā)現(xiàn)問題線索的基礎(chǔ)上明確主攻方向,目的性、針對性比較強;由于突出重點,因而可以節(jié)省人力和時間,提高審計工作效率 | 由于運用逆查法一般不要求對審計事項進行全面的詳細審查,因此可能遺漏重要錯弊事項。此外,在技術(shù)上逆查法比順查法要復(fù)雜,掌握起來難度比較大 | 適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大,內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全,管理基礎(chǔ)較好的被審計單位 |
【例題·單選題】(2014年)取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的審計取證方法是:
A.詳查法
B.抽查法
C.順查法
D.逆查法
『正確答案』C
『答案解析』順查法——指審計的取證順序與反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的會計資料形成過程相一致的方法。
審計人員沿著原始憑證—記賬憑證—會計賬簿—財務(wù)報表的順序進行審查。
【例題·單選題】(2010年)下列有關(guān)審計方法的表述中,錯誤的是:
A.順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法
B.順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位
C.逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法
D.逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位
『正確答案』D
『答案解析』逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大,內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全,管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。
【考點】詳查法和抽查法——按照審查經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的范圍大小分類
名稱 | 含義 | 優(yōu)點 | 缺點 | 適用性 |
詳查法 | 指對被審計的某類經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料的全部內(nèi)容毫無遺漏地進行全面詳細審查的方法。 | 可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯,不易出現(xiàn)遺漏,一般能夠收集到說明審計事項完整證據(jù),使審計質(zhì)量有可靠保證 | 工作量大,費時費力,審計成本相對較高 | 適用于經(jīng)濟業(yè)務(wù)比較簡單的被審計單位。內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位,以及可能存在重大違反財經(jīng)法紀行為的被審計單位,可考慮采用詳查法 |
抽查法 | 指對被審計單位的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計資料進行檢查,并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的方法。 | 抽查法能使審計人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來,極大地提高審計工作效率,節(jié)省審計資源,可以收到事半功倍的效果 | 由于抽查法是以部分資料的檢查結(jié)果去推斷總體的狀況,因而有可能對審計質(zhì)量產(chǎn)生影響。尤其是對于那些發(fā)生頻率不高的錯弊行為,該方法的運用具有一定的局限性 | 適用范圍比較廣泛,凡對規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務(wù)多、內(nèi)部控制健全有效、會計基礎(chǔ)工作較好、組織機構(gòu)健全的單位進行審計,都可運用抽查法 |
【例題·多選題】(2009年)相對于詳查法,抽查法的優(yōu)點有:
A.提高審計效率
B.節(jié)約審計資源
C.更有效地查出會計資料中存在的差錯
D.更容易發(fā)現(xiàn)發(fā)生頻率不高的錯弊
E.可以消除審計風(fēng)險
『正確答案』AB
『答案解析』抽查法能使審計人員從單調(diào)、復(fù)雜的工作中擺脫出來,極大地提高審計工作效率,節(jié)省審計資源,可以收到事半功倍的效果。
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