【例題1·多選題】(2014年)下列關于向有關開戶銀行函證的表述，正確的有：

A.詢證函應包括銀行賬戶開戶及存款信息

B.了解是否存在已貼現而尚未到期的商業匯票

C.要求銀行直接回函至審計人員

D.可以證實銀行存款但不能證實銀行借款

E.本期已注銷存款賬戶的銀行也應函證

『正確答案』ABCE

『答案解析』函證銀行存款和借款同時進行函證。

【例題2·單選題】為測試銀行存款截止期的正確性，應審查銀行存款收付業務的期間是：

A.決算日后任意一天

B.決算日當天

C.整個審計期間

D.決算日前后數天

『正確答案』D

『答案解析』審查銀行存款決算日前后數天，可以測試銀行存款截止期的正確性

【例題3·多選題】(2012年)為核實銀行存款收付的截止期，審計人員可以實施的審計程序有：

A.核對決算日銀行存款日記賬與總賬余額是否相符

B.抽查決算日前后開出的現金支票，審查支出內容是否符合現金結算范圍

C.檢查決算日前收到，但決算日前未送存銀行的支票的入賬日期

D.檢查決算日后銀行對賬單中第一周的銀行存款收入記錄，并與銀行存款日記賬核對

E.查驗決算日簽發的最后一張支票序號，并檢查此序號前支票的發出和入賬日期

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A不屬于截止測試，選項B不應是檢查支出內容，而應該是入賬日期。

【例題4·單選題】(2014年)在核實貨幣資金收支截止期時，審計人員發現被審計單位經常會采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

B.將決算日當天收到并送存銀行的銀行匯票列入當期銀行存款借方

C.將決算日后簽發的銀行支票列入當期銀行存款貸方

D.將決算日當天簽發的銀行支票列入當期銀行存款貸方

『正確答案』A

『答案解析』A屬于將不屬于當期的銀行存款增加提前計入期末銀行存款賬面余額。

【例題5·案例分析題】(2016年考生回憶)

資料：2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創建適合審計人員進行數據分析的中間表。

要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

1“資料1”中，審計人員在創建中間表時執行了下列操作，正確的為：

A.對歷史數據進行了適當的增加和修改

B.對數據字段的含義及數據表間的關系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業務數據整合起來形成中間表

D.對基礎性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，任何對中間表的創建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷史數據的選擇和整理。

資料2.審計人員發現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對匯款通知書

2.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為：

A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

『正確答案』C

『答案解析』根據收到的支票填寫銀行進賬單，如果同時登記總賬，會導致職責無法分離。

資料3.審計人員在對銀行存款業務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業務進行審查。

3.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為：

A.系統選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機選樣法

『正確答案』BD

『答案解析』參考教材146頁。

資料4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。

4.“資料4”中，未涉及的控制活動為：

A.實物控制

B.職責分工控制

C.業務授權控制

D.憑證與記錄控制

『正確答案』A

『答案解析』實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

資料5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發送發運部門準備發貨。

5.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為：

A.追蹤一筆發貨業務的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發貨環節的內部控制調查表

D.重新編制應收賬款賬齡分析表

『正確答案』B

『答案解析』在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及賒銷業務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的賒銷業務銷售單，需要經過公司授權人員批準才能發出。然后，經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據。

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