【例題16·多選題】(2014年)下列各項(xiàng)中，不會(huì)導(dǎo)致被審計(jì)單位當(dāng)年所有者權(quán)益總額發(fā)生變動(dòng)的事項(xiàng)有：

A.宣告發(fā)放股票股利

B.宣告發(fā)放現(xiàn)金股利

C.本年度利潤(rùn)分配明細(xì)科目之間的結(jié)轉(zhuǎn)

D.以未分配利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損

E.按凈利潤(rùn)的一定比例提取盈余公積

『正確答案』ACDE

『答案解析』宣告發(fā)放現(xiàn)金股利所有者權(quán)益減少負(fù)債應(yīng)付股利增加。

【例題17·單選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位未入賬銀行借款的審計(jì)程序是：

A.分析利息費(fèi)用賬戶

B.審查借款的使用和歸還是否符合借款合同規(guī)定

C.了解借款的決策程序是否符合被審計(jì)單位內(nèi)部規(guī)定

D.審查各項(xiàng)借款在財(cái)務(wù)報(bào)表中的分類和反映是否恰當(dāng)

『正確答案』A

『答案解析』對(duì)未入賬負(fù)債的審查：(1)查閱企業(yè)管理當(dāng)局的會(huì)議記錄、文件資料等，了解企業(yè)決定籌集的全部債務(wù)資金的來(lái)源;(2)向被審計(jì)單位索取債務(wù)說(shuō)明書;(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額;(4)分析利息費(fèi)用賬戶，驗(yàn)證利息支出是否合理，確定實(shí)際支出利息是否大于賬面反映的應(yīng)付利息，以查明有無(wú)支出來(lái)自于未入賬的長(zhǎng)期負(fù)債利息;(5)詢問(wèn)取得資產(chǎn)的融資方式、復(fù)核貨幣資金的收入來(lái)源等。

【例題18·單選題】(2010年)下列各項(xiàng)中，屬于對(duì)應(yīng)付債券期末余額是否存在而進(jìn)行審查的是：

A.了解并描述債券發(fā)行的內(nèi)部控制

B.查明債券發(fā)行是否有公司最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議

C.查明公司是否以到期日為標(biāo)準(zhǔn)將應(yīng)付債券劃分為流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債

D.審查債券發(fā)行與償還的有關(guān)憑證和記錄

『正確答案』D

『答案解析』驗(yàn)證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性 ：(1)審查應(yīng)付債券業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證及償還的記錄，確定其期末余額是否真實(shí);(2)向債權(quán)人及債券承銷人函證應(yīng)付債券期末余額的真實(shí)性。

【例題19·多選題】如果被審計(jì)單位投資的證券是委托專門機(jī)構(gòu)代為保管的，為證實(shí)其是否確實(shí)存在，審計(jì)人員可以采取的程序有：

A.編制對(duì)外投資明細(xì)表

B.檢查長(zhǎng)期投資明細(xì)賬

C.向代保管機(jī)構(gòu)發(fā)函詢證

D.逐筆檢查被審計(jì)單位相關(guān)會(huì)計(jì)記錄

E.會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)

『正確答案』CE

『答案解析』一般應(yīng)通過(guò)函證來(lái)證實(shí)其存在與否，另外可以會(huì)同被審計(jì)單位人員到代保管機(jī)構(gòu)清查盤點(diǎn)。

【例題20·單選題】審查托管證券的真實(shí)性時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的主要審計(jì)程序是：

A.審閱投資明細(xì)賬

B.向代管機(jī)構(gòu)函證

C.詢問(wèn)管理部門

D.檢查股票和債券登記簿

『正確答案』B

『答案解析』函證可以證實(shí)資產(chǎn)的真實(shí)存在性。

【例題21·多選題】(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中，屬于籌資與投資循環(huán)實(shí)質(zhì)性審查程序的有：

A.檢查年度內(nèi)外投資增減變動(dòng)的原始憑證

B.索取投資的授權(quán)批準(zhǔn)文件，檢查批準(zhǔn)權(quán)限是否恰當(dāng)

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發(fā)放情況

D.索取或編制投資明細(xì)表，復(fù)核加總并與合計(jì)數(shù)核對(duì)相符

E.索取內(nèi)部證券盤點(diǎn)報(bào)告，檢測(cè)盤點(diǎn)人員是否具有獨(dú)立性

『正確答案』ACD

『答案解析』選項(xiàng)B，屬于對(duì)授權(quán)審批的審計(jì)，屬于控制測(cè)試。選項(xiàng)E，屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)，屬于控制測(cè)試。

【例題22·案例分析題】(2016年考生回憶)

(一)資料：

2016年3月，某審計(jì)組對(duì)丙公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)投資與籌資循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定籌資計(jì)劃;

(2)以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行;

(3)重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究;

(4)對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理。

(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題備選答案中選出正確的答案。

1.“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的是：

A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃

B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

D.對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理

『正確答案』B

『答案解析』以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過(guò)董事會(huì)的批準(zhǔn)。

資料2.在對(duì)丙公司舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，審計(jì)人員擬實(shí)施如下審計(jì)程序：

(1)檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況;

(2)詢問(wèn)財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬;

(3)向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異;

(4)檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全。

2.針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員擬實(shí)施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

A.檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

B.詢問(wèn)財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬

C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

『正確答案』ABD

『答案解析』選項(xiàng)C，屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

資料3.審計(jì)人員在分析所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

3.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的是：

A.經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本

B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

C.向股東分配了現(xiàn)金股利

D.利潤(rùn)減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

『正確答案』A

『答案解析』向股東出借資金，是通過(guò)銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。

向股東分配現(xiàn)金股利通過(guò)利潤(rùn)分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計(jì)提，因此利潤(rùn)減少不會(huì)影響資本公積的金額。

資料4.審計(jì)人員在審查實(shí)收資本項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年8月，丙公司引入新的戰(zhàn)略投資者，A公司以一項(xiàng)作價(jià)700萬(wàn)元的專利技術(shù)投資。審計(jì)人員擬實(shí)施以下審計(jì)程序：

(1)索取相關(guān)專利權(quán)證書;

(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議;

(3)向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利技術(shù)的所有權(quán);

(4)分析該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的推銷方法是否恰當(dāng)。

4.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員擬實(shí)施的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無(wú)形資產(chǎn)投資真實(shí)性的有：。

A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

C.向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)

D.分析該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D驗(yàn)證的是無(wú)形資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

5.審計(jì)人員在審查長(zhǎng)期應(yīng)付款項(xiàng)目時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年3月，丙公司與某資產(chǎn)公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產(chǎn)線，租賃開始日租賃資產(chǎn)公允價(jià)值為520萬(wàn)元，最低租賃付款額為600萬(wàn)元，最低租賃付款額現(xiàn)值為515.42萬(wàn)元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同期間發(fā)生的可歸屬于租賃項(xiàng)目的手續(xù)費(fèi)、差旅費(fèi)1萬(wàn)元，丙公司編制的會(huì)計(jì)分錄如下：

(1)

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn) 　　5154200

財(cái)務(wù)費(fèi)用 　　　　　　　　　　　　 845800

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款　　 6000000

(2)借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　10000

貸：銀行存款 　　　　　　　　　　 10000

5.針對(duì)“資料5”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司該筆業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理對(duì)當(dāng)期財(cái)務(wù)報(bào)表的影響有：

A.低估固定資產(chǎn)價(jià)值

B.低估長(zhǎng)期應(yīng)付款

C.虛增財(cái)務(wù)費(fèi)用

D.虛增管理費(fèi)用

『正確答案』ACD

『答案解析』正確的處理是：

借：固定資產(chǎn)——融資租入固定資產(chǎn)

(5154200+10000)5164200

未確認(rèn)融資費(fèi)用 　　　　　　 845800

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款——應(yīng)付融資租賃款　　　6000000

銀行存款 　　　　　　　　　　　　　 10000

固定資產(chǎn)列報(bào)金額為5164200萬(wàn)元，長(zhǎng)期應(yīng)付款應(yīng)該是6000000-845800=5154200萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用是0，管理費(fèi)用為0。

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