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【例題1·多選題】(2014年)下列各項(xiàng)中,符合籌資和投資業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制要求的有:
A.由內(nèi)部審計(jì)人員定期對投資業(yè)務(wù)進(jìn)行審查
B.由投資業(yè)務(wù)執(zhí)行部門作出重大投資決策
C.由不同人員完成投資業(yè)務(wù)資金收付和記錄
D.由不同人員完成籌資業(yè)務(wù)的核算和復(fù)核
E.籌資業(yè)務(wù)執(zhí)行與財(cái)會(huì)部門監(jiān)督相互獨(dú)立
『正確答案』ACDE
『答案解析』選項(xiàng)B不符合內(nèi)部控制的職責(zé)分工,籌資、投資決策與執(zhí)行相互獨(dú)立,防止舞弊發(fā)生。
【例題2·單選題】(2013年)下列各項(xiàng)中,屬于投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的是:
A.編制長期股權(quán)投資明細(xì)表,并與財(cái)務(wù)報(bào)表、賬簿記錄核對
B.審查財(cái)務(wù)報(bào)表附注中是否充分披露與投資業(yè)務(wù)相關(guān)的信息
C.向管理層核實(shí)交易性金融資產(chǎn)的持有目的
D.抽取投資項(xiàng)目文件記錄,審查立項(xiàng)環(huán)節(jié)的手續(xù)是否完備
『正確答案』D
『答案解析』選項(xiàng)ABC屬于實(shí)質(zhì)性審查。
【例題3·單選題】(2014年)審計(jì)人員在審查股票投資時(shí)采用的下列程序,不屬于實(shí)質(zhì)性審查程序的是:
A.審查股票投資的審批手續(xù)是否完備
B.審查股票投資的核算方法是否恰當(dāng)
C.向證券登記結(jié)算機(jī)構(gòu)函證持股數(shù)量
D.審查交易費(fèi)用的賬務(wù)處理是否正確
『正確答案』A
『答案解析』選項(xiàng)BCD屬于實(shí)質(zhì)性審查。
【例題4·單選題】(2015年考生回憶)下列各項(xiàng)中,屬于債務(wù)籌資內(nèi)部控制測試程序的是:
A.向債權(quán)人函證負(fù)債金額,分析函證結(jié)果差異
B.檢查賬簿記錄,驗(yàn)證債務(wù)利息計(jì)算是否正確
C.查閱借款文件,檢查借款是否經(jīng)過授權(quán)審批
D.分析主營業(yè)務(wù)收入的變動(dòng)是否合理
『正確答案』C
『答案解析』選項(xiàng)ABD屬于實(shí)質(zhì)性測評。
【例題5·單選題】(2014年)證實(shí)實(shí)收資本真實(shí)性是指:
A.確認(rèn)實(shí)收資本是否及時(shí)入賬
B.確認(rèn)實(shí)收資本賬戶余額是否確實(shí)存在,金額是否實(shí)際發(fā)生
C.確認(rèn)實(shí)收資本的籌集是否符合規(guī)定程序
D.確認(rèn)實(shí)收資本明細(xì)賬是否與總賬相符
『正確答案』B
『答案解析』選項(xiàng)A截止期正確性,選項(xiàng)C合法性,選項(xiàng)D過賬和匯總正確性。
【例題6·單選題】(2011年)審計(jì)人員審查被審計(jì)單位實(shí)收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況,主要是為了證實(shí):
A.投入資本的完整性
B.投入資本分類的合理性
C.投入資本的真實(shí)性
D.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性
『正確答案』C
『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)取得有關(guān)資本投入的記錄資料及文件等,將實(shí)收資本明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目及記賬憑證、原始憑證相互核對,檢查其是否一致。審查時(shí)應(yīng)特別注意原始憑證所反映的內(nèi)容。通過審查,確認(rèn)資本投入的種類、幣種、匯率和投入日期等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否存在,是否經(jīng)過驗(yàn)資。
【例題7·單選題】(2014年)審計(jì)人員審查資本公積在資產(chǎn)負(fù)債表中是否單獨(dú)列示,主要是為了查明:
A.資本公積使用是否合法
B.資本公積分類是否正確
C.資本公積記錄是否真實(shí)
D.資本公積披露是否恰當(dāng)
『正確答案』D
『答案解析』考查資本公積審計(jì)目標(biāo)。
【例題8·單選題】(2013年)審計(jì)人員檢查被審計(jì)單位投資方有無以被審計(jì)單位為擔(dān)保人向銀行借款,并以該借款向被審計(jì)單位投資,是為了查明:
A.投入的貨幣資金是否為投資方所有
B.實(shí)收資本賬戶記錄是否完整
C.投入資本是否按時(shí)足額到位
D.貨幣資金投資是否及時(shí)入賬
『正確答案』A
『答案解析』題目主要考查投入貨幣資金的所有權(quán)。
【例題9·單選題】(2012年)為驗(yàn)證投資者以實(shí)物出資的固定資產(chǎn)所有權(quán),下列各項(xiàng)中,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的最有效審計(jì)程序是:
A.檢查固定資產(chǎn)明細(xì)賬是否記錄該固定資產(chǎn)
B.檢查該固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的計(jì)提是否合理
C.檢查該固定資產(chǎn)的折舊政策是否符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的要求
D.檢查投資者與被審計(jì)單位是否按規(guī)定辦理了產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移手續(xù)
『正確答案』D
『答案解析』對原材料和設(shè)備等實(shí)物資產(chǎn)應(yīng)審核購貨發(fā)票,對房地產(chǎn)等固定資產(chǎn)應(yīng)審核其所有權(quán)或使用權(quán)證明文件。
【例題10·單選題】甲企業(yè)接受其他單位以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資,該項(xiàng)固定資產(chǎn)原值600萬元,已提折舊120萬元,經(jīng)雙方協(xié)商確認(rèn)的價(jià)值為400萬元,甲企業(yè)以480萬元作為固定資產(chǎn)入賬價(jià)值。對此,審計(jì)人員應(yīng)做出的判斷是:
A.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)正確
B.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤,應(yīng)為400萬元
C.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤,應(yīng)為600萬元
D.甲企業(yè)該固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)錯(cuò)誤,應(yīng)為280萬元
『正確答案』B
『答案解析』以固定資產(chǎn)進(jìn)行的投資按雙方協(xié)商確認(rèn)固定資產(chǎn)入賬價(jià)值為400萬元。
【例題11·多選題】(2015年考生回憶)為了證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)審查的內(nèi)容有:
A.實(shí)收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致
B.實(shí)收資本的減少是否符合相關(guān)規(guī)定
C.注冊資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定
D.接受投入的貨幣資金是否及時(shí)足額到位
E.接受投入的實(shí)物資產(chǎn)是否按照規(guī)定進(jìn)行評估
『正確答案』BCDE
『答案解析』審計(jì)人員證實(shí)實(shí)收資本業(yè)務(wù)的合法性時(shí),不需要考慮實(shí)收資本總賬與明細(xì)賬余額是否一致。
【例題12·單選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是:
A.審閱批準(zhǔn)文件,檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備
B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性
C.觀察公司賬務(wù)處理的流程
D.詢問財(cái)務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況
『正確答案』A
『答案解析』資本公積轉(zhuǎn)增資本時(shí),查明有無企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議,有無有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件,經(jīng)辦手續(xù)是否完備。
【例題13·多選題】(2014年)下列各項(xiàng)中,屬于資本公積實(shí)質(zhì)性審查程序的有:
A.編制資本公積明細(xì)表并與財(cái)務(wù)報(bào)表核對
B.審查資本溢價(jià)賬務(wù)處理的正確性
C.審查有無挪用資本公積發(fā)放現(xiàn)金股利
D.審查舉債籌資的溢價(jià)或折價(jià)計(jì)算是否正確
E.審查資本公積的核算范圍是否符合規(guī)定
『正確答案』ABCE
『答案解析』選項(xiàng)D屬于籌資實(shí)質(zhì)性審查。
【例題14·多選題】(2010年)下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中,審計(jì)人員認(rèn)為正確的有:
A.必須按國家規(guī)定的比例及時(shí)足額提取
B.余額累計(jì)達(dá)到注冊資本50%以上時(shí)可以不再提取
C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)
D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本
E.可以用來向投資者分配利潤
『正確答案』ABD
『答案解析』選項(xiàng)C應(yīng)以稅后利潤為基礎(chǔ),彌補(bǔ)虧損后提取。
【例題15·單選題】2011年末,公司當(dāng)年的稅前利潤總額為300萬元,適用所得稅稅率25%。 該公司按利潤總額10%計(jì)提法定盈余公積金30萬元,該公司2011年度沒有年初未分配利潤、罰沒和其他轉(zhuǎn)入項(xiàng)目。通過對該公司法定盈余公積提取合規(guī)性的審查,審計(jì)人員可以認(rèn)定法定盈余公積金存在的問題是:
A.提取順序不符合規(guī)定
B.提取比例不符合規(guī)定
C.使用不符合規(guī)定
D.未經(jīng)審批
『正確答案』A
『答案解析』對法定盈余公積提取合理性的審查,可以認(rèn)定法定盈余公積金提取順序不符合規(guī)定的問題。
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(責(zé)任編輯:)
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