【例題1·案例分析題】(2016年考生回憶)“資料1”中，不符合內部控制要求的是：

A.生產、研發和投資等部門根據各自業務發展需要提出資金需求，交財會部門統籌制定統籌計劃

B.以發行債券方式籌集資金時，報經總經理批準后執行

C.重大投資項目決策前，需要進行可行性研究

D.對外投資協議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據投資部的分析報告作出相關賬務處理

『正確答案』B

『答案解析』以發行債券方式籌集資金需要經過董事會的批準。

【例題2·單選題】甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制中，存在缺陷的是：

A.專門設立債務管理部，分析和控制債務風險

B.由投資管理部業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項

C.財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

D.盈余公積核算、復核由不同人員完成，有關明細賬與總賬記錄分開

『正確答案』B

『答案解析』選項B職責分工存在缺陷。

【例題3·案例分析題】(2016年考生回憶)針對“資料2”，審計人員擬實施的程序中，屬于舉債籌資業務內部控制測試程序的為：

A.檢查相關文件證實舉債業務職責分工情況

B.詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬

C.向債權人函證負債金額，分析函證結果差異

D.檢查舉債籌資手續是否齊全

『正確答案』ABD

『答案解析』選項C，屬于實質性審計程序。

【例題4·單選題】資本投入的審計目標中，證實投入資本的真實性指的是：

A.確認記錄在資本賬戶的余額確實存在，記錄的金額是實際發生的

B.確認應該記入各資本賬戶的業務全部記入

C.確認記錄的金額經過正確的過賬和匯總

D.確認資本業務按會計準則正確列示于財務報表

『正確答案』A

『答案解析』確認應該記入各資本賬戶的業務全部記入----完整性;確認記錄的金額經過正確的過賬和匯總---證實投入資本記賬與過賬的正確性;確認資本業務按會計準則正確列示于財務報表-----證實投入資本在財務報表中披露的正確性。

【例題5·案例分析題】(2016年考生回憶)針對“資料4”，審計人員擬實施的審計程序中，能驗證無形資產投資真實性的為：

A.索取相關專利權證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協議

C.向有關部門查詢該項專利權的所有權

D.分析該項無形資產的攤銷方法是否恰當

『正確答案』ABC

『答案解析』選項D驗證的是無形資產的準確性。

【例題6·單選題】審計人員審查被審計單位實收資本賬戶有無虛構資本業務的情況，主要是為了證實：

A.投入資本的完整性

B.投入資本分類的合理性

C.投入資本的真實性

D.投入資本總賬與明細賬的一致性

『正確答案』C

『答案解析』審計人員應取得有關資本投入的記錄資料及文件等，將實收資本明細表與財務報表有關項目及記賬憑證、原始憑證相互核對，檢查其是否一致。審查時應特別注意原始憑證所反映的內容。通過審查，確認資本投入的種類、幣種、匯率和投入日期等經濟業務事項是否存在，是否經過驗資。

【例題7·多選題】對實收資本業務合法性的審查，下列提法中正確的有：

A.需要查明企業的注冊資本數額是否符合國家有關規定

B.需要審查投資者的投資是否足額按時到位

C.投資者以非貨幣資產投資時，需要審查資產估價的合法性

D.外商以固定資產投資時，應當索取國家商檢部門出具的商檢報告

E.應審閱實收資本備查簿與實收資本明細賬記錄是否一致

『正確答案』ABCD

『答案解析』

(1)檢查賬冊、憑證等，查明企業的注冊資金數額是否符合國家有關規定，借入資金與資本有無混淆，有無以借入資金頂替資本的情況;有無抽取、侵占國家資本的情況;企業注冊資金是否與其經營范圍與經營規模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。

(2)審查各投資者是否根據規定投足資金，投入資本是否按時全部到位，有無違約情況。

(3)審查出資形式的合法性，驗算資本投入額，查明有形資產與無形資產投入比例是否符合規定。

(4)審查資產估價的合法性。根據規定，非貨幣性資產投入時應進行資產評估。

(5)有外商投資時，應索取國家商檢部門出具的商檢報告，以確定有關投資業務的合法性。

(6)審查減少實收資本的合法性。

【例題8·案例分析題】(2016年考生回憶)

資料3：審計人員在分析所有者權益項目變動時發現，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經股東大會決議以資本公積轉增股本，向股東出借資金數額較上年有所增加，向股東分派了現金股利，利潤減少導致資本公積提取金額降低。

針對“資料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為：

A.經股東大會決議以資本公積轉增股本

B.向股東出借資金數額較上年有所增加

C.向股東分配了現金股利

D.利潤減少導致資本公積提取金額降低

『正確答案』A

『答案解析』向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應收款科目核算的，不影響資本公積。

向股東分配現金股利通過利潤分配和應付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

【例題8·案例分析題】(2016年考生回憶)

資料3：審計人員在分析所有者權益項目變動時發現，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經股東大會決議以資本公積轉增股本，向股東出借資金數額較上年有所增加，向股東分派了現金股利，利潤減少導致資本公積提取金額降低。

針對“資料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為：

A.經股東大會決議以資本公積轉增股本

B.向股東出借資金數額較上年有所增加

C.向股東分配了現金股利

D.利潤減少導致資本公積提取金額降低

『正確答案』A

『答案解析』向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應收款科目核算的，不影響資本公積。

向股東分配現金股利通過利潤分配和應付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

【例題9·單選題】為了證實被審計單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉增資本的合法性，審計人員應實施的審計程序是：

A.審閱批準文件，檢查經辦手續是否完備

B.審查資本公積總賬與明細賬的一致性

C.觀察公司賬務處理的流程

D.詢問財務人員是否存在其他轉增資本的情況

『正確答案』A

『答案解析』查明有無企業權力機構的正式決議，有無有關政府部門的批準文件，經辦手續是否完備。實際轉增的資本額與批準數額是否一致，有無多增或少增的問題。

【例題10·多選題】下列有關法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計人員認為正確的有：

A.必須按國家規定的比例及時足額提取

B.余額累計達到注冊資本50%以上時可以不再提取

C.以當年利潤總額為提取基數

D.可以按規定條件轉增資本

E.可以用來向投資者分配利潤

『正確答案』ABD

『答案解析』根據國家有關規定，企業的法定盈余公積必須從稅后利潤中提取，并不是利潤總額，因此選項C是錯的;法定盈余公積不可以用來向投資者分配利潤。

【例題11·單選題】審計人員在對被審計單位長期借款實施函證程序時，其函證對象為：

A.借款銀行的上級單位

B.當地的銀行監管部門

C.借款銀行和其他債權人

D.當地的工商行政管理部門

『正確答案』C

『答案解析』如果長期借款期末金額較大，或有關業務內部控制存在薄弱環節時，應向貸款銀行或其他有關債權人函證借款額，借款利率、已償還金額及利息支付情況等。

【例題12·多選題】下列審計程序中，可以用于審查長期借款入賬完整性的有：

A.向債權人函證負債金額

B.查閱被審計單位管理部門的會議記錄和文件資料

C.審閱賬簿記錄并與原始憑證核對

D.分析利息費用賬戶，驗證利息支出的合理性

E.審核銀行存款余額調節表的未達賬項

『正確答案』ABDE

『答案解析』對未入賬負債的審查：

(1)查閱企業管理當局的會議記錄。了解企業決定籌集的全部債務資金的來源;

(2)向被審計單位索取債務說明書;

(3)向債權人函證負債金額;

(4)分析利息費用賬戶驗證利息支出是否合理，確定實際支出利息是否大于賬面反映的應付利息，以查明有無付款利息來自于未入賬的長期負債;

(5)詢問取得資產的融資方式、復核貨幣資金的收入來源等。

【例題13·單選題】下列各項中，屬于對應付債券期末余額是否存在而進行審查的是：

A.了解并描述債券發行的內部控制

B.查明債券發行是否有公司最高權力機構的正式決議

C.查明公司是否以到期日為標準將應付債券劃分為流動負債和長期負債

D.審查債券發行與償還的有關憑證和記錄

『正確答案』D

『答案解析』驗證應付債券期末余額的真實性：

(1)審查應付債券形成的有關憑證及償還的記錄，驗證其期末余額是否真實;

(2)函證應付債券期末余額的真實性。

【例題15·多選題】(2016年考生回憶)下列各項中，屬于籌資與投資循環實質性審查程序的有：

A.檢查年度內外投資增減變動的原始憑證

B.索取投資的授權批準文件，檢查批準權限是否恰當

C.向被投資單位函證投資金額、持股比例及股利發放情況

D.索取或編制投資明細表，復核加總并與合計數核對相符

E.索取內部證券盤點報告，檢測盤點人員是否具有獨立性

『正確答案』ACD

『答案解析』選項B，屬于對授權審批的審計，屬于控制測試。選項E，屬于投資業務內部控制測評，屬于控制測試。

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