2019年
初級審計師《審計專業相關知識》部分真題及答案已發布，請參考：
單選題
1.政府財政收入中最主要的部分是:
A.公債
B.稅收
C.非稅收入
D.政府性基金
[答案] B
[解析]稅收是政府財政收入中的最主要部分， -般占經常性公共財政收入的90%以上。
[考查角度]本題考查的是財政收入一稅收
2.根據行政處罰法的規定，當事人到期不繳的罰款，每日按罰款數額的一定比例加處罰款，該比例是:
A.1%
B.2%
C.3%
D.5%
[答案] C
[解析]當事人逾期不履行行政處罰決定的作出行政處罰決定的行政機關可以采取下列措施:到期不繳納罰款的，每日按罰款數額的3%加處罰款。所以選項C正確。
[考查角度]行政處罰的執行原則
3.根據公
司法的規定，股份有限公司股東大會做出合并決議應滿足的條件是:
A.經全體股東所持表決權過半數通過
B.經全體股東所持表決權的2/3以上通過
C.經出席會議的股東所持表決權過半數通過
D.經出席會議的股東所持表決權的2/3以上通過
[答案] D
[解析]公司合并、分立、解散屬于股份有限公司特別決議，必須經出席會議的股東所持決權的2/3以上通過。選項D正確。
[考查角度]股份公司組織結構一股東大會
4.某安裝公司提供安裝服務實現的收入，貨記:
A.投資收益
B.營業外收入
C.主營業務收入
D.其他業務收入
[答案] C
[解析]安裝公司的主業是安裝。因此，提供安裝服務實現的收入應確認為主營業務收入。
[考查角度]本題考查的是收入一收入的分類與范圍
2019年初級審計師《審計專業相關知識》部分真題及答案已發布，請參考：
多選題
1.用支出法進行國民收入核算時，計入投資項目的有:
A.廠房支出
B.購買食品
C.旅游支出
D.購買機械設備
E.建造住房支出
[答案] ADE
[解析]投資包括固定資產投資和存貨投資兩大類。固定資產投資指用于新廠房、新設備、新商業用房以及新住宅的投資。存貨投資是企業掌握的存貨價值的增加(或減少)
[考查角度]本題考查的是國民收入核算方法一支出法
2.下列政府支出中屬于購買性支出的有:
A.國防
B.財政補貼
C.債務利息
D.社會保障
E.基礎設施建設
[答案] AE
[解析]購買性支出可分為社會消費性支出和政府投資性支出兩部分。社會消費性支出包括國防、行政、科學、文化、教育、衛生等部門的事業經費支出。政府投資性支出包括社會基礎設施投資支出以及農業、能源、通信、交通等關系到國計民生的領域的投資支出。
[考查角度]購買性支出的概念
3.金融市場可以按不同的劃分標準進行分類，屬于資本市場的有:
A.貼現市場
B.股票市場
C.債券市場
D.同業拆借
E.長期存貸市場
[答案] BCE
[解析]資本市場是交易期限在一年以上的中長期金融交易市場，主要滿足工商企業的中長期投資需求和政府彌補財政赤字的資金需要，包括長期存貸市場和
證券市場。證券市場又可分為債券市場和股票市場。
4.以下貨幣政策的運用能夠減少貨幣供應量的有:
A.縮小信貸規模
B.提高再貼現率
C.降低準備金率
D.中央銀行在金融上市場賣出有價債券
E.中央銀行在金融市場上買進有價債券
[答案] ABD
[解析]中央銀行可以通過縮小信貸規模、在金融市場賣出有價證券、提高存款準備金率和提高再貼現率來達到減少貨幣供應星的目的。
[考查角度]貨幣政策
2019年初級審計師《審計專業相關知識》綜合分析真題及答案暫未發布，請查看2018年真題：
綜合分析題案例一
（一）資料
甲公司只生產一種產品，2017年銷售收入為12000萬元，固定成本總額為3000萬元，變動成本總額為7000萬元。甲公司2017年末負債和股東權益總額為10000萬元，其中：負債（均為銀行存款）總額為4000萬元，利息率為5%。股東權益總額為6000萬元，發行在外的普通股股數為750萬股，每股面值1元，每股市價8元。
2018年甲公司計劃擴大生產規模，擬增加籌資4000萬元，增加籌資后2018年預計息稅前利潤為3000萬元。現有以下兩種籌資方案可供選擇：
方案一：按面值平價發行公司債券籌資4000萬元，債券┅┅，每年付息一次，到期償付本金。
方案二：發行普通股500萬股，每股面值1元，發行價格為8元。
假設以上兩種籌資方案均不考慮籌資費用。甲公司的所得稅稅率為25%。
（二）要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.甲公司2017年的邊際貢獻總額為（ ）。
A.1800萬元
B.2000萬元
C.5000萬元
D.9000萬元
【答案】C
【解析】邊際貢獻總額=銷售收入-變動成本總額=12000-7000=5000
52.甲公司2017年末的資產負債率為（ ）。
A.40%
B.50%
C.60%
D.67%
【答案】A
【解析】資產負債率=負債/資產=4000/（4000+6000）=40%
53.方案一發行債券籌資的資本成本為（ ）。
A.4.1%
B.4.5%
C.5.5%
D.6%
【答案】（題干不全，暫時沒有答案）
【解析】債券籌資的資本成本=
2019年初級審計師《審計理論與實務》部分真題及答案已發布，請參考：
單選題
1.下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是:
A.組織結構
B.職責分工
C.管理層制度
D.人力資源制度
[答案] B
[解析]控制活動是企業根據風險評估結果， 采用相應的控制措施， 將風險控制在可承受度之內。控制活動貫穿于企業的所有層次和各個職能部門，是內部控制的主要組成部分。就一一個企業來說，控制活動一般包括業務授權控制、職責分工控制、憑證與記錄控制、實物控制和獨立檢查等內容。
[考查角度]控制活動
2.在銷售與收款循環中，批準賒銷信用與銷售相互獨立，主要是為了防止:
A.商品被盜竊
B.貸款被貪污
C.增加信用風險
D.漏記銷售業務
[答案] C
[解析]批準賒銷信用與銷售相互獨立，防止銷售部門為增加業績而放寬信用標準， 導致企業信用風險增大。
[考查角度]銷售與收款循環中的內部控制
3.下列應付賬款明細賬中，可以不作為重點審查的是:
A.未標明欠款單位的賬戶
B.余額未能結清的賬戶
C.無月結但可供核對的賬戶
D.當年形成且余額較小的賬戶
[答案] D
[解析]抽查應付款項明細賬， 抽樣審查有困難時，可以把以下的應付款項明細賬作為重點進行審查:
1.應付款項明細賬貸方發生數額較大或賬面余額累計數較大的賬戶。
2.應付款項明細賬余額長期未能結清的賬戶;積欠已久而突然全部結清的賬戶。
3.同一賬戶應付已付業務發生頻繁的賬戶。
4.應付款項明細賬未標明欠款單位或欠款單位不明確的賬戶。
5.應付款項明細賬賬面余額很小，而又長期沒有變動的賬戶。
6.無月結單可供核對的賬戶。
7.具有特殊交易的賬戶。
8.提供資產擔保的賬戶。
9.關聯單位的賬戶。
[考查角度]抽查應付款項明細賬
2019年初級審計師《審計理論與實務》部分真題及答案已發布，請參考：
多選題
1.下列各項中，符合
注冊會計師職業道德要求的有:
A.對執業過程中獲取的涉密信息保密
B.維護職業聲譽，樹立良好的職業形象
C以審計收費多少作為出具審計意見類型的依據
D.執行審計和審閱業務以及其他鑒證業務時保持獨立性
E.獲取和保持專業勝任能力， 保持應有的關注，勤勉盡責
[答案] ABDE
[解析]注冊會計師不得以審計收費的多少作為出具審計意見類型的依據，違反審計的獨立性。
[考查角度]本題考查的是審計職業道德
2019年初級審計師《審計理論與實務》案例分析真題及答案暫未發布，請查看2019年模擬題：
案例分析題案例一
(一)資料
2014年3月，某審計組對甲公司2013年度財務收支進行了審計。有關采購與付款循環審計的情況和資料如下：
1.甲公司的采購分為兩類：A類為重點物資采購，主要通過招標程序確定供應商;B類為一般物資采購，主要利用
電子商務平臺通過網絡采購。
2.審計組發現，2013年度甲公司采購環境沒有較大變化，并存在以下情況：
(1)某投標方頻繁中標;
(2)合同變更的次數較多;
(3)采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金;
(4)與以往年份相比，當期采購成本有較大提高。
3. 2013年年初，甲公司購入了一臺機器設備。審計組發現其人賬價值只包括買價，與該機器設備相關的其他費用，如運雜費和安裝成本等，計入了當期管理費用。
4. 2013年8月，甲公司自行建造的一條生產線已達到預定可使用狀態，但甲公司一直未編制竣工決算報告。
5.審計組在對“累計折舊”賬戶進行審查時，發現其期末余額較以前年度減少。
(二)要求：根據上述材料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.針對“資料1”，即使被審計單位利用網絡平臺進行物資采購，審計人員認為仍應當相互獨立的職責有：
A.提出采購申請與批準采購申請
B.批準采購與執行采購
C.物資驗收與貨款支付
D.采購合同的簽訂與審核
52.針對“資料2”，審計人員認為可能存在問題的情況有：
A.某投標方頻繁中標
B.合同變更的次數較多
C.采購人員建議采取及時的付款政策，以避免因拖延付款而支付違約金
D.與以往年份相比，當期采購成本有較大提高
53.“資料3”中，甲公司僅將買價計人設備的人賬價值，而將其他相關費用計人當期管理費用的賬務處理，對該公司2013年度財務報表產生的影響有：
A.固定資產原值虛減
B.累計折舊虛減
C.負債總額虛增
D.利潤總額虛減
54.針對“資料4”，審計組認為甲公司應采取的措施有：
A.甲公司對自行建造的工程，應當直接以賬目記錄為基礎確定固定資產的入賬價值
B.甲公司應為完工的自行建造工程編制竣工決算報告
C.甲公司應對自行建造工程完工的工作量是否符合要求進行審查
D.甲公司應對自行建造工程價款的計算方法是否符合標準和合同約定進行審查
55.“資料5”中所述“累計折舊”期末余額減少的情況，可能的原因有：
A.甲公司當期清理、報廢了較多的固定資產
B.甲公司當期購買了較多的固定資產
C.甲公司當期出現了固定資產盤虧
D.甲公司期末在建工程余額較大
【答案】
案例一
51. ABCD 52. ABD 53. ABD 54. BCD 55. AC
2019年
中級審計師《審計專業相關知識》部分真題及答案已發布，請參考：
單選題
1.某企業建立一項償債基金，在5年內每年年初存入銀行800萬元，則該年金類型是:
A.預付年金
B.普通年金
C.遞延年金
D.永續年金
[答案] A
[解析]預付年金是指每一期期初等額收付的年金。本題所述年金符合該定義，為預付年金。
[考查角度]年金種類一預付年金
2.用本國貨幣單位表示外國貨幣價格的方法是:
A.固定匯率
B.浮動匯率
C.間接標價法
D.直接標價法
[笞案] D
[解析]直接標價法是用本國貨幣單位表示外國貨幣的價格，即用一定數量的外國貨幣( 1或100等)等于多少本國貨幣單位來表示匯率。
[考直角度]外匯和匯率。
3.某企業2018年度凈利潤為1875萬元，利息費用500萬，所得稅費用625萬，該企業利息保障倍數為:
A.3.75
B.4.8
C.5
D.6
[笞案] D
[解析]利息保障倍數=息稅前利潤/利息費用= (凈利潤+利息費用+所得稅費用) /利息費用= ( 1875+ 500+ 25) / 500=6。
[考直角度]本題考查的是長期償債能力分析一利息保障倍數
4.下列各項中，應通過其他應付款科目核算的是:
A.應付現金股利
B.應交教育費附加
C.應付管理人員工資
D.應付租入包裝物租金
[答案] D
[解析]其他應付款是企業除應付票據、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應付利息應交稅費、長期應付款等以外的其他各項應付、暫收的款項。選項D應付租入包裝物租金業務，應計入其他應付款。
[考直角度]本題考查的是其他應付款
2019年中級審計師《審計專業相關知識》部分真題及答案已發布，請參考：
多選題
1.一般納稅人企業外購生產用固定資產發生的下列支出中，應計入固定資產成本的有:
A.裝卸費
B.進口關稅
C增值稅進項稅額
D.購買價款
E.專業人員服務費
[答案] ABDE
[解析]外購固定資產的成本，包括購買價款、相關稅費、使固定資產達到預定可使用狀態前所發生的可歸屬于該項資產的運輸費、裝卸費、 安裝費和專業人員服務費等。
[考查角度]本題考查的是固定資產的取得。
2.企業繳納的下列稅費中， 不通過應交稅費科目核算的有:
A.印花稅
B.消費稅
C土地增值稅
D.耕地占用稅
E城市維護建設稅
[答案] AD
[解析]企業依法交納并需要預計應交數額的稅費，包括增值稅、消費稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、土地使用稅、車船使用稅、教育費附加、礦產資源補償費等，應通過“應交稅費”科目進行核算。
印花稅、耕地占用稅及其他不需要預計應交數額的稅金，不通過“應交稅費”科目核算。
[考查角度]本題考查的是應交稅費。
3.根據民法總則規定，下列行為中，因當事人無民事行為能力而無效的有:
A.19周歲的趙某網購無人機
B.6周歲的吳某幫父親購買一條香煙
C.7周歲的李某將其自行車送給朋友周某
D.10周歲的孫某參加學校組織的抽獎活動獲獎
E.17周歲已經工作的周某通過微信轉賬贈與女朋友52013.14元
[答案] BC
[解析]無民事行為能力， 是完全民事行為能力概念的反面。無民事行為能力人，不能獨立從事任何民事法律行為。根據《民法總則》第二十條的規定，無民事行為能力人包括兩種人:一是不滿8周歲的未成年;二是完全不能辨認自己行為的8周歲以上的人。
[考直角度]本題考查的是自然人的民事行為能力。
2019年中級審計師《審計專業相關知識》部分真題及答案已發布，請參考：
綜合分析題案例一
(一)資料:
丙公司是股份有限公司，由A、B、C三人以募集召集方式設立。
1.2017年，丙因騙取國家對新能源汽車的補助，被工信部處以暫停新能源汽車推薦目錄資格申請，且財政部罰款1.3億。
2.2019年1月，經過整改，丙公司成為了需要國家重點扶持的高科技企業
3.2019年4月2日，丙公司與某公司簽署買賣合同并確定用銀行委托收款方式結算。4月8日出貨，4月9日丙到銀行辦妥了托收手續，4月20日，丙收妥款項。
4.2019年7月，丙公司簽了一張支票給某公司，但是支票上沒有收款人和付款地丙授權某公司代寫收款人，某公司把收款人寫了自己。
(二)要求:根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
( 1)這三個人認購的股份總額不少于丙公司總股份:
A.15%
B.20%
C.30%
D.35%
[笞案] D
[解析]以募集設立方式設立股份公司的，發起人認購的股份不得少于公司股份總數的35%法律、行政法規另有規定的，從其規定。
( 2)下列說法正確的是
A.財政部罰款屬于財產罰
B.工信部處罰屬于申戒罰
C工信部處罰屬于財產罰
D.工信部處罰屬于人身自由罰
[笞案] A
[解析]申誡罰也稱聲譽罰，如警告;財產罰是剝奪違法當事人某些財產所有權的處罰，如罰款、沒收違法所得沒收非法財物。 所以財政部罰款屬于財產罰。
( 3) 2019年，丙公司適用的所得稅稅率是:
A.30%
B.25%
C.20%
D.15%
[笞案] D
[解析]國家需要重點扶持的高新技術企業，減按15%的稅率征收企業所得稅。
2019年中級審計師《審計理論與實務》部分真題及答案已發布，請參考：
單選題
1.下列有關《中華人民共和國審計法》所規定法律責任的表述中， 正確的是:
A.包括相應的民事責任
B.以行政責任為主，不包括刑事責任
C.范圍涉及國家審計、內部審計和社會審計
D.主體包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員
[答案] D
[解析]審計法是因實施審計監督產生的相關當事人的法律責任，相關當事人是法律責任的主體，包括被審計單位及其有關的直接責任人和國家審計人員。
[考查角度]審計法規定的法律關系主體
2.下列關于審計準則的表述正確的是:
A審計準則是評價審計事項的事實根據
B是明確被審計單位責任的依據
C是判斷審計事項是非優劣的標準
D是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范
[答案] D
[解析]審計準則是對審計業務中-般公認的慣例加以歸納而形成的， 是審計人員在實施審計過程中必須遵守的行為規范。
[考核角度]審計準則的含義
3.下列各項內部控制活動中，屬于業務授權控制的是:
A.確定產品售價需經批準
B.對固定資產進行定期盤點
C.采購員不能兼任出納工作
D.定期進行表賬證之間的核對
[答案] A
[解析]業務授權控制的目的在于保證每一筆業務都必須經過授權才能產生授權可以是一般授權，也可以是特別授權。一般授權是指經辦常規業務的授權， 如制定產品售價、顧客賒銷限額的批準等。特別授權是指超出常規范圍的例外或特殊業務的授權，它意味著該項業務必須經過特別準許方可執行，如重大的資產購置、股 票的發行等。所以選項A屬于業務授權控制。
[考查角度]控制活動
2019年中級審計師《審計理論與實務》部分真題及答案已發布，請參考：
多選題
1.下列符合審計人員職業道德要求的有:
A.隱瞞審計中發現的問題
B.保持職業謹慎，合理運用職業判斷
C.向被審計單位提供供應商并收取傭金
D.通過后續教育和培訓提升專業勝任能力
E.保守審計中獲悉的被審計單位的商業秘密
[答案] BDE
[解析]審計人員在審計中不得隱瞞審計中發現的問題，不得向被審計單位推薦供應商并獲取與此相關的傭金。
[考查角度]本題考查的是審計職業道德
2.審計機關在審計時發現重大違法行為的線索，可以采取的措施有:
A.依法采取保全措施
B.向政府和相關部門報告
C.沒收相關人員違法所得
D.提請有關機關協助與配合
E.增派具有相關經驗和能力的人員
[答案] ABDE
[解析]發現重大違法行為的線索，審計組或者審計機關可以采取下列應對措施
( 1 )增派具有相關經驗和能力的人員。
(2)避免讓有關單位和人員事先知曉檢查的時間、事項、范圍和方式。
(3)擴大檢查范圍，使其能夠覆蓋重大違法行為可能涉及的領域。
( 4)獲取必要的外部證據。
(5 )依法采取保全措施。
(6)提請有關機關予以協助和配合。
( 7 )向政府和有關部門報告。
(8 )其他必要的應對措施。
[考查角度]本題考查的是國家審計一審計實施階段
2019年中級審計師《審計理論與實務》案例分析真題及答案暫未發布，請查看2019年模擬題：
案例分析題案例一
(一)資料
2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：
1.審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創達適合審計人員進行數據分析的中間表。
2.審計人員發現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：
(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;
(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;
(3)登記銀行存款總賬;
(4)核對匯款通知書
3.審計人員在對銀行存款業務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業務進行審查。
4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。
5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發送發運部門準備發貨。
(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51.“資料1”中，審計人員在創建中間表時執行了下列操作，正確的為()。
A.對歷史數據進行了適當的增加和修改
B.對數據字段的含義及數據表間的關系進行了分析
C.將不同流程和不同時間段的業務數據整合起來形成中間表
D.對基礎性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表
【參考答案】BCD
【答案解析】選項A，任何對中間表的創建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷 史數據的選擇和整理。
52.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為()。
A.將填寫的銀行進賬單送存銀行
B.在銀行進賬單上加蓋印鑒
C.登記銀行存款總賬
D.核對匯款通知書
【參考答案】C
【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任。
2019年審計師
京公安備11010602000551號
營業執照
