案例分祈題

案例一

(一)資料

2016年2月，某審計組對甲公司2015年度財務收支進行了審計。有關情況和資料如下：

1.審計人員對甲公司的電子數據進行清理、轉換和驗證后，進一步進行投影、連接等操作，以創達適合審計人員進行數據分析的中間表。

2.審計人員發現，甲公司財務人員趙某根據收到的支票填寫銀行進賬單，他還同時擔任以下職責：

(1)將填寫的銀行進賬單送存銀行;

(2)在銀行進賬單上加蓋印鑒;

(3)登記銀行存款總賬;

(4)核對匯款通知書

3.審計人員在對銀行存款業務進行審計時，對支出金額在10萬元以上的逐項審查，對支出金額在5萬元至10萬元之間的，隨機抽到20%的業務進行審查，對支出金額在5萬元以下的，隨機抽取1%的業務進行審查。

4.審計人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購人員填制付款憑單，經采購部門經理審批后提交會計部門，會計人員對采購部門填制的付款憑單及所附的采購訂單、驗收報告、入庫單據以及采購發票等進行核對。

5.審計人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷售人員會首先檢查有無相關記錄，確定有無玦貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門審批部門，在確認不存在情況并得到信用審批部門的批準后，銷售人員編制銷售單，并發送發運部門準備發貨。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

51.“資料1”中，審計人員在創建中間表時執行了下列操作，正確的為()。

A.對歷史數據進行了適當的增加和修改

B.對數據字段的含義及數據表間的關系進行了分析

C.將不同流程和不同時間段的業務數據整合起來形成中間表

D.對基礎性中間表按照審計分析模型進行字段選擇得到了分析性中間表

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，任何對中間表的創建都不應該增加和修改其歷史數據，而只能是對歷 史數據的選擇和整理。

52.“資料2”中，審計人員認為不能由趙某承擔的職責為()。

A.將填寫的銀行進賬單送存銀行

B.在銀行進賬單上加蓋印鑒

C.登記銀行存款總賬

D.核對匯款通知書

【參考答案】C

【答案解析】登記銀行存款總賬的是出納，不能由趙某擔任。

53.“資料3”中，審計人員采用的樣本選取方法為()。

A.系統選樣法

B.分層選樣法

C.整群選樣法

D.隨機選樣法

【參考答案】ABD

【答案解析】參考教材147頁。

54.“資料4”中，未涉及的控制活動為()。

A.實物控制

B.職責分工控制

C.業務授權控制

D.憑證與記錄控制

【參考答案】A

【答案解析】實物控制是指對接觸、使用資產和各種記錄，均應當有適當的防范措施，以限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄，從而保護資產和記錄的安全。題目沒有涉及到實物控制。

55.“資料5”中，審計人員為確定甲公司是否在發貨之前對顧客的信用狀況進行了審查，應當實施的控制測試為()。

A.追蹤一筆發貨業務的處理流程

B.檢查銷售單上信用審批部門的審批簽字

C.要求甲公司填寫發貨環節的內部控制調查表

D.重新編制應收賬款賬齡分析表

【參考答案】B

【答案解析】在由銷售部授權人員簽字批準后，涉及除銷業務的銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單將先被送交信用管理部門。信用管理部門將銷售單與該顧客的可用信用額度進行比較，在簽署信用審閱意見后將銷售單送回銷售部。對于可用信用額度不足的除銷業務銷售單，需要經過公司授權人員批準才能發出。然后，經批準的銷售單才能送交倉庫作為按銷售單供貨和發貨給裝運部門的授權依據

案例二

(一)資料

2016年3月，某審計組對乙公司2015年度財務收支進行了審計。有關生產與存貨循環審計情況和資料如下：

1.為了檢查乙公司生產和存貨循環內部控制的有效性，審計組準備實施如下審計程序：

(1)檢查生產通知單是否連續編號;

(2)檢查直接材料計價方法是否恰當;

(3)抽查領料憑證是否經由生產部門經理批準;

(4)計算近3年毛利率并進行趨勢分析。

2.通過計算，審計人員發現乙公司近3年毛利率逐年大幅度上升。

3.審計人員對乙公司存貨進行監盤，做法

(1)審計人員獨立制定盤點計劃;

(2)乙公司成立盤點小組進行盤點，審計人員全程監督盤點的進行;

(3)對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發函進行核實;

(4)對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨詢了相關專家。

4.審計人員對乙公司存貨進行監盤后，發現A材料短玦了200公斤，乙公司相關人員解釋，該 批材料生產車間已經領用，但領用料單尚未提交財會部門

5.Z公司產成品按照實際生產成本入賬，發出時采用先進先出法核算，審計人員重點抽查了B產品的產供銷明細記錄，B產品2015年12月的產供銷相關明細記錄反映：

(1)12月1曰，結存5000件，總成本為3500萬元;

(2)12月15曰，入庫3000件，單位產品成本為0.75萬元;

(3)12月20曰，銷售6000件，結轉主營業務成本4150萬元;

(4)12月31曰，結存2000件，總成本為1600萬元。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

56.“資料1”中，可以用于驗證生產與存貨循環相關內部控制有效性的審計程序為()。

A.檢查生產通知單是否連續編號

B.檢查直接材料計價方法是否恰當

C.抽查領料憑證是否經由生產部門經理批準

D.計算近3年毛利率并進行趨勢分祈

【參考答案】AC

【答案解析】選項BD是實質性程序。

57.針對“資料2”，在不考慮其他因素的情況下，審計人員認為可能導致毛利率逐年大幅度上升的原因為()。

A.產品銷售價格降低

B.產品銷售數量增長

C.產品單位生產成本降低

D.產成品發出計價方法變動

【參考答案】CD

【答案解析】選項A，產品銷售價格降低可能導致毛利率下降;選項B產品銷售數量對毛利率沒有影響。

58.“資料3中”，審計人員監盤存貨的做法中恰當的為()。

A.審計人員獨立制定盤點計劃

B.乙公司成立小組進行盤點，審計人員全程監督盤點的進行

C.對乙公司所稱代管其他單位的存貨，審計人員另行發函進行核實

D.對部分存貨的質量存在爭議，審計人員咨相關專家

【參考答案】BCD

【答案解析】選項A，審計人員不參與制定盤點計劃，盤點計劃的制定是被審計單位管理層 的責任。

59.針對“資料4”，審計人員可采取的進一步審計程序為()。

A.直接認定賬實不符

B.審查A材料明細賬記錄

C.審查該批材料的領用單

D.直接要求調減A材料明細賬

【參考答案】C

【答案解析】應當檢查材料的領用單來核實其真實性。

60.針對“資料5”，審計人員初步認定2015年度財務報表生產的影響為()。

A.多計存貨200萬元，虛增營業利潤200萬元

B.少計存貨200萬元，虛減營業利潤200萬元

C.多計存貨100萬元，虛增營業利潤100萬元

D.少計存貨100萬元，虛減營業利潤100萬元

【參考答案】C

【答案解析】采用先進先出法核算，在12月20曰銷售6000件時，應當出庫的為期初結存的5000件結轉成本為3500萬元，剩余的1000件從3000件中出庫銷售，結轉成本為1000X0.75=750萬元，合計結轉成本=3500+750=4250萬元，剩余存貨2000X0.75=1500萬元，而題目結轉了營業成本4150萬元，期末存貨成本是1600萬元，所以虛增利潤100萬元，多計存貨100萬元。

案例三

(一)資料

2016年3月，某審計組對丙公司2015年度財務收支進行了審計，有關投資與籌資循環審計的情況和資料如下：

1.審計人員在對籌資與投資循環內部控制進行調查時了解到：

(1)生產、研發和投資等部門根據各自業務發展需要提出資金需求，交財會部門統籌制定籌資計劃;

(2)以發行債券方式籌集資金時，報經總經理批準后執行;

(3)重大投資項目決策前，需要進行可行性研究;

(4)對外投資協議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據投資部的分析報告作出相關賬務處理。

2.在對丙公司舉債籌資業務內部控制進行了解的基礎上，審計人員擬實施如下審計程序：

(1)檢查相關文件證實舉債業務職責分工情況;

(2)詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬;

(3)向債權人函證負債金額，分析函證結果差異;

(4)檢查舉債籌資手續是否齊全。

3.審計人員在分祈所有者權益項目變動時發現，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會計人員解釋主要原因是：2015年經股東大會決議以資本公積轉賬股本，向股東出借資金數額較上年有多增加，向股東分派了現金股利，利潤減少導致資本公積提取金額降低。

4.審計人員在審查實收資本項目時發現，2015年8月，丙公司引入新的戰略投資者，A公司以一項作價700萬元的專利技術投資。審計人員擬實施以下審計程序：

(1)索取相關專利權證書;

(2)檢查丙公司與A公司簽訂的投資協議;

(3)向有關部門查詢該項專利技術的所有權;

(4)分析該項無形資產的推銷方法是是否恰當。

5.審計人員在審查長期應付款項目時發現，2015年3月，丙公司與某資產公司簽訂融資租賃合同，租入一條程控生產線，租賃開始曰租賃資產公允價值為520萬元，最低租賃付款額為600萬元，最低租賃付款額現值為515.42萬元，丙公司在租賃談判租金和簽訂租賃合同朗間發生的可歸 屬于租賃項目的手續費、差旅費1萬元，丙公司編制的會計分錄如下：

(1)借：固定資產融資租入固定資產5154200

財務費用845800

貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000

(2)借：管理費用10000

貸：銀行存款10000

(二)要求：根據上迷資料，為下列問題備選答案中選出正確的答案。

61.“資料1”中，不符合內部控制要求的為()。

A.生產、研發和投資等部門根據各自業務發展需要提出資金需求，交財會部門統籌制定統籌計劃

B.以發行債券方式籌集資金時，報經總經理批準后執行

C.重大投資項目決策前，需要進行可行性研究

D.對外投資協議等原始文件由投資部集中管理，財會部門根據投資部的分祈報告作出相關賬 務處理

【參考答案】B

【答案解析】以發行債券方式籌集資金需要經過董事會的批準。

62.針對“資料2”，審計人員擬實施的程序中，屬于舉債籌資業務內部控制測試程序的為()。

A.檢查相關文件證實舉債業務職責分工情況

B.詢問財會部門人員是否與債權人定期對賬/

C.向債權人函證負債金額，分析函證結果差異

D.檢查舉債籌資手續是否齊全

【參考答案】ABD

【答案解析】選項C，屬于實質性審計程序。

63.針對“資料3”，審計人員認為丙公司會計人員的解釋中合理的為()。

A.經股東大會決議以資本成本轉賬股本

B.向股東出借資金數額較上年有所增加

C.向股東分配了現金股利

D.利潤減少導致資本公積提取金額降低

【參考答案】A

【答案解析】向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應收款科目核算的，不影響資本公積。向股東分配現金股利通過利潤分配和應付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計提，因此利潤減少不會影響資本公積的金額。

64.針對“資料4”，審計人員擬實施的審計程序中，能驗證無形資產投資真實性的為()。

A.索取相關專利權證書

B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協議

C.向有關部門查詢該項專利權的所有權

D.分析該項無形資產的攤銷方法是否恰當

【參考答案】ABC

【答案解析】選項D驗證的是無形資產的準確性。

65.針對“資料5”，審計人員認為丙公司該筆業務會計處理對當期財務報表的影響為()。

A.低估固定資產價值

B.低估長期應付款

C.虛增財務費用

D.虛增管理費用

【參考答案】ACD

【答案解析】正確的處理是：

借：固定資產一一融資租入固定資產5154200+10000=5164200

未確認融資收H 845800

貸：長期應付款一一應付融資租賃款6000000

銀行存款10000

固定資產列報金額為5164200萬元，長期應付款應該是6000000-845800= 5154200萬元，財務費用是0，管理費用為0。

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