《審計專業相關知識》第一部分宏觀經濟學基礎

第二章 財政政策分析

內容與重點：

一、財政收入

財政收入分類;稅收;非稅收入

二、 財政支出

財政支出功能分類;購買性支出、轉移性支出的

涵義及對社會再生產和經濟活動的影響;

三、財政政策分析

財政政策目標、類型;相機抉擇財政政策;

財政政策“擠出效應”

第一節 財政收入

知識點一、稅收

特征：“三性”——強制性、無償性、固定性

分類 ：按征稅對象分類：流轉稅(貨物勞務稅—增值稅、消費稅、營業稅、關稅)、所得稅(企業所得稅、個稅)、財產稅、資源稅和行為稅

稅收調節作用

稅收作為一種重要的財政政策工具，對經濟實行調節主要是通過以下手段來實現：

稅負分配;調整宏觀稅率;稅收優惠;稅收處罰

知識點二、公債

特征：有償性、自愿性、靈活性

功能：籌集建設資金;彌補財政赤字;調節貨幣流通量;調節經濟運行

公債的“擠出效應”：發行公債會在一定程度上減少市場投資和消費。

知識點三、非稅收入

(一)內容

按照不同征收依據和收入形式來劃分：國有資源、國有資產有償使用收入;國有資本經營收益、政府基金、行政事業性收費、罰沒收入、彩票公益金、接收捐贈收入、應納入非稅收入管理的其他資金。

(二)管理辦法：“收支兩條線”管理，全部納入預算管理

第二節 財政支出

知識點一、購買性支出

分類

1、社會消費性支出—包括維持政府運行的經常性支出——政府部門的事業經費

2、政府投資性支出—投資支出

對社會再生產的影響

對生產、流通、消費、就業產生直接影響;

對社會總需求產生直接影響;

對收入分配產生間接影響。

知識點二、轉移性支出

特點：無償的;單向的;政府非市場性再分配

主要內容：社會保障支出、財政補貼支出、債務利息支出、捐贈支出。

對社會再生產的影響 ：直接影響收入分配，間接影響生產、流通、消費和就業

對經濟活動的影響 ：轉移性支出規模大小與經濟形勢密切相關，呈現反向關系，轉移性支出與累進的所得稅制相結合，成為市場經濟的“自動穩定器”。

知識點三、我國財政支出功能分類、規模與結構分析

(一)財政支出按功能分類

1.一般政府服務支出(沒有明確的受益人)

——公共管理、國防、安全等

2.社會服務支出(有明確的受益人)

——教育、衛生、社保等

3.經濟服務支出(側重提高經濟運行效率)

——電力、交通、工業、農業等。

4.其他支出——利息、轉移支付

(二)財政支出規模分析

1、影響因素：經濟性因素;政治性因素;社會性因素

2、確定財政支出規模時應考慮的因素：滿足政府履行職能;與經濟發展水平相適應;與國情相適應

(三)財政支出的結構分析

財政支出結構，是政府預算安排不同種類的支出的構成情況。

第三節 財政政策分析

知識點一、財政政策目標

(一)優化資源配置

1、涉及的主要問題：財政資金如何投;財政政策如何引導;財政資金如何提高使用效益

2、實現手段：控制財政支出規模、調整財政支出結構、稅收政策等

(二)收入分配公平

1、涉及的主要問題：稅負如何合理確定

2、實現手段：個人所得稅、社會保障費、財產稅、最低工資制度等

(三)經濟穩定增長

經濟穩定增長的表現：物價穩定、充分就業、適度的經濟增長率和國際收支平衡

知識點二、財政政策工具

(一)財政政策類型

1、根據財政政策本身的功能分類

擴張性財政政策;中性財政政策;緊縮性財政政策

2、按財政政策調節經濟周期的作用分類

積極或主動的財政政策/消極或被動的財政政策

即相機抉擇財政政策和自動穩定財政政策

(二)相機抉擇財政政策——逆向人為調節政策

財政政策相機抉擇的主要內容：

1.當總需求小于總供給時，采用擴張性財政政策，擴大總需求，反經濟衰退;

2.當總需求大于總供給時，采用緊縮性財政政策，抑制總需求，反通貨膨脹;

3.在總供求基本平衡時，實行中性財政政策，主要發揮市場機制的作用。

(三)自動穩定財政政策：政策內在穩定器作用

(1)稅收的自動調節：在稅制不變的情況下，經濟繁榮，稅收收入增加，抑制總需求膨脹;反之稅收收入減少，阻止經濟衰退;

(2)政府轉移性支出的自動調節：經濟繁榮，就業增加，轉移性支出減少;經濟衰退，失業增加，轉移性支出增加，抑制總需求下降，阻止經濟衰退;

知識點三、財政政策的“擠出效應”

通過政府變動收入和支出，從而影響總需求進而影響就業和國民收入。

財政政策的擠出效應：政府增加支出在一定程度上從總需求中擠出企業和私人投資。——通過對利率的影響

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