【考點 1】內部控制的作用和局限性

1.【單選題】以下針對內部控制的說法中，不正確的是(　　)。

A.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效

B.內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效

C.內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效

D.如果被審計單位內部控制健全有效，審計人員可以僅實施內部控制測評

【答案】D

【解析】D：不論被審計單位內部控制多么健全有效，都應當進行實質性審查，即內部控制測評不能代替實質性審查。

2.【單選題】(歷年真題)下列內部控制活動中，屬于察覺式控制的是( )

A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會計人員保管

B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進行全面盤點

C.財務軟件自動檢查每筆錄入系統的憑證是否借貸方金額相等

D.只有經過會計主管復核之后的會計憑證才能在系統中實現過賬

【答案】B

【解析】察覺式控制是指為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。存貨盤點控制屬于為了及時查明已發生的錯弊所實施的控制。

3.【單選題】下列有關內部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是()。

A.完全不信賴內部控制

B.不能將控制風險確定為零

C.在決定信賴內部控制之前實施必要的控制測試

D.無論內部控制測試結果如何，都要實施實質性審查

【答案】A

4.【多選題】下列有關內部控制的表述，正確的有(　　)。

A.內部控制，是指被審計單位制定和實施相關政策、程序和措施的過程

B.內部控制可以保護財產物資的安全完整和有效使用

C.信息系統對內部控制的影響，取決于被審計單位對信息系統的依賴程度

D.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則

E.內部控制通常是針對特殊業務活動而設置的

【答案】ABCD

【解析】E：內部控制一般僅針對常規業務活動而設置。

5.【多選題】內部控制按照控制的目的，可以分為(　　)。

A.財產物資控制

B.會計信息控制

C.預防式控制

D.經營決策控制

E.事前控制

【答案】ABD

【解析】C：按控制的功能，可以分為預防式控制(防錯)和察覺式控制(查錯)。E：按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

6.【多選題】下列內部控制活動中，屬于預防式控制的有(　　)。

A.針對賒銷交易授權審批

B.期末對庫存現金盤點

C.編制銀行存款余額調節表

D.針對計算機信息系統設置授權訪問權限

E.采購和驗收由不同人員負責

【答案】ADE

【解析】選項 B 和 C 屬于察覺式控制。

【考點 2】內部控制要素

1.【單選題】下列各項中，屬于控制環境要素的是()。

A.信息溝通系統的建立

B.對內部控制過程的監督

C.組織結構的設置

D.資產保管與會計記錄職責的分離

【答案】C

【解析】選項 A 屬于“信息與溝通”的內容;選項 B 屬于“對控制的監督”的內容;選項 D 屬于“控制活動”的內容。

2.【單選題】下列各項中，屬于業務授權控制的是：

A.客戶賒銷限額的批準

B.表賬證之間的定期核對

C.原材料采購和會計記錄職責的分離

D.財產物資的專人保管制度

【答案】A

【解析】客戶賒銷限額的批準屬于業務授權控制中的一般授權。

3.【單選題】(歷年真題)在設計適當的內部控制系統中，可以由一個人兼任的工作是：

A.批準付款與簽發付款支票

B.保管空白支票和銀行預留印鑒

C.登記現金日記賬和銀行存款日記賬

D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應收賬款

【答案】C

【解析】登記銀行存款日記賬和現金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

4.財產清查盤點制度屬于控制活動中的(　　)。

A 業務授權控制

B 職責分工控制

C 憑證記錄控制

D 實物控制

【答案】D

【解析】實物控制包括實物的防護控制和人員的防護控制，后者包括建立財產物資的專人負責保管制度，實行定期或不定期的財產清查盤點制度，加強企業護衛人員的巡邏等。

5.【單選】以下不屬于業務授權控制的是(　　)。

A.對產品售價、顧客賒銷限額進行批準

B.對重大的資產購置進行審批

C.對發行股票進行審批

D.批準付款應與簽發付款支票由不同人員擔任

【答案】D

【解析】D 屬于職責分離。

6.【單選】以下屬于控制活動要素的是(　　)。

A.由內部審計部門對內部控制進行監督

B.建立一個良好的信息溝通系統

C.定期或不定期的財產清查盤點制度

D.進行合理的責權配置

【答案】C

【解析】A 屬于對控制的監督。B 是信息與溝通。D 是控制環境的要素。

7.【單選題】(歷年真題)下列各項中，屬于內部控制中控制活動要素的是：

A.管理當局的觀念

B.憑證與記錄控制

C.人力資源制度

D.員工的素質

【答案】B

【解析】控制活動要素——業務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。管理當局的觀念、員工的素質和人力資源制度均屬于控制環境要素。

8.【單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

A.業務批準與執行相分工

B.實施內部審計制度

C.倉庫由專人負責保管

D.定期與銀行進行對賬

【答案】D

【解析】業務批準與執行相分工屬于業務授權控制和職責分工控制;實施內部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。

9.【多選】以下屬于控制活動要素的有(　　)。

A.業務授權控制

B.對控制的監督

C.職責分工控制

D.憑證與記錄控制

E.實物控制和獨立檢查

【答案】ACDE

10.【多選】以下屬于職責分工控制的有(　　)。

A.采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作

B.記錄現金日記賬的職責應與記錄銷售日記賬的職責相分離

C.記錄明細賬、日記賬的職責應與記錄總賬的職責相分離

D.信息系統的維護與使用相分離

E.限制非相關人員接近資產或接近重要的記錄

【答案】ABCD

【解析】E 是對實物的控制。

11.【多選】以下屬于憑證與記錄控制的有(　　)。

A.銷售單預先連續編號

B.空白收據和支票等憑證要由專人負責保管

C.出納員不負責登記現金總賬和應收賬款賬

D.重大的資產購置需要經過特別授權

E.無關人員避免接觸賬證表

【答案】AB

【解析】C 屬于職責分離。D 屬于授權審批。E 屬于實物控制。

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（責任編輯：）

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