【主要考點(diǎn)】主營業(yè)務(wù)收入審計(jì)目標(biāo)與方法

1.【單選題】針對應(yīng)收賬款的審計(jì)目標(biāo)，下列說法中不正確的是(　　)。

A.確定應(yīng)收賬款賬面余額是否真實(shí)存在，記錄的金額是否是實(shí)際發(fā)生的金額，有無虛掛賬面的情況，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的真實(shí)性

B.對決算日前后發(fā)生的應(yīng)收賬款審查，確認(rèn)其是否記錄于正確的會計(jì)期間，用于證實(shí)應(yīng)收賬款記錄截止期的正確性

C.確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實(shí)應(yīng)收賬款是否合法

D.檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性認(rèn)定

【答案】D

【解析】D：檢查應(yīng)收賬款是否均已入賬，用于證實(shí)應(yīng)收賬款的“完整性”認(rèn)定。

2.【單選題】審計(jì)人員根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是(　　)

A.證實(shí)營業(yè)收入的完整性

B.證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性

C.證實(shí)營業(yè)收入的總體合理性

D.證實(shí)營業(yè)收入的披露充分性

【答案】B

【解析】根據(jù)營業(yè)收入明細(xì)賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實(shí)營業(yè)收入是真實(shí)發(fā)生的，也就是證實(shí)營業(yè)收入的真實(shí)性。

3.【單選題】下列各項(xiàng)中，最有助于審計(jì)人員證實(shí)被審計(jì)單位銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生的是( )

A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

B.檢查銷售記錄與收款職責(zé)是否相互分離

C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批

D.檢查銷售記錄是否附有相應(yīng)的銷貨發(fā)票、發(fā)運(yùn)憑證和銷貨單

【答案】D

【解析】本考查知識點(diǎn)：銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制測評。ABC 選項(xiàng)的審計(jì)程序不能證實(shí)銷售業(yè)務(wù)是否真實(shí)發(fā)生。

4.【單選題】為了核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的程序是(　　)。

A.檢查決算日當(dāng)天的所有銷售記錄

B.分析當(dāng)年銷售收入與銷售成本之間的關(guān)系是否正常

C.取得或編制主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)表并復(fù)核其正確性

D.檢查決算日前后一段時(shí)間的銷售記錄

【答案】D

【解析】檢查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否在同一會計(jì)期間，是確定主營業(yè)務(wù)收入截止期的關(guān)鍵所在。審計(jì)人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關(guān)收入記錄，核對、比較有關(guān)的發(fā)票、運(yùn)單以及收據(jù)，確認(rèn)收入的截止期是否正確。

5.【單選題】(歷年真題)審計(jì)人員實(shí)施營業(yè)收入截止測試的主要目的是( )

A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

B.審查銷售退回原因的合理性

C.檢查營業(yè)收入記錄時(shí)間的正確性

D.評價(jià)應(yīng)收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

【答案】C

【解析】本考查核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會計(jì)期間表明記錄正確。

6.【單選題】(歷年真題)為證實(shí)發(fā)生的銷售業(yè)務(wù)是否記錄在正確的會計(jì)期間，下列程序中最有效的是( )

A.審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬并與總賬核對

B.審查應(yīng)收賬款明細(xì)賬并與總賬核對

C.審查發(fā)運(yùn)單并追查至主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

【答案】C

【解析】本考查核實(shí)主營業(yè)務(wù)收入交易的截止期。審計(jì)中注意關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會計(jì)期間表明記錄正確。

7.【單選題】下列不屬于運(yùn)用分析方法檢查主營業(yè)務(wù)收入總體合理性的審計(jì)程序是(　　)。

A.將主營業(yè)務(wù)收入趨勢與行業(yè)趨勢比較

B.將年度內(nèi)各月主營業(yè)務(wù)收入與上年同期的實(shí)際數(shù)相比較

C.計(jì)算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進(jìn)行比較

D.抽取大額主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證

【答案】D

8.【單選題】審計(jì)人員核實(shí)營業(yè)收入交易的截止期時(shí)，除重點(diǎn)關(guān)注發(fā)票開具日期和發(fā)貨日期外，還應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注的日期是(　　)。

A.接受訂單日期

B.合同訂立日期

C.記賬日期

D.產(chǎn)品入庫日期

【答案】C

9.【多選題】下列各項(xiàng)中，審計(jì)人員判斷被審計(jì)單位可能虛增本期收入的有(　　)。

A.將本期產(chǎn)成品盤盈在下期確認(rèn)

B.將委托他人代銷的商品在發(fā)出時(shí)確認(rèn)為銷售

C.將發(fā)往本單位外地倉庫的貨物確認(rèn)為銷售

D.將收到的預(yù)收賬款直接確認(rèn)為收入

E.將本期的利息收入在下期確認(rèn)

【答案】BCD

【解析】A：本期盤盈的產(chǎn)成品應(yīng)當(dāng)先計(jì)入待處理財(cái)產(chǎn)損溢，管理層批準(zhǔn)后沖減管理費(fèi)用。E：本期的利息收入，應(yīng)當(dāng)在本期沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

10.【多選題】被審計(jì)單位以現(xiàn)金和支票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有( )

A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B.現(xiàn)金日記賬

C.銀行存款日記賬

D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

E.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

【答案】ABC

11.【多選題】為了核實(shí)營業(yè)收入的截止期，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

A.對存貨進(jìn)行監(jiān)盤

B.核對主營業(yè)務(wù)收入總賬和明細(xì)賬

C.計(jì)算重要產(chǎn)品的毛利率并與上期比較

D.核對比較有關(guān)發(fā)票、運(yùn)單、收據(jù)的日期

E.審查決算日前后的營業(yè)收入記錄并核對相關(guān)銷售發(fā)票和發(fā)運(yùn)單

【答案】DE

12.【多選題】審計(jì)人員審查發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位當(dāng)年部分銷售貨物被退回，銷售業(yè)務(wù)已作賬務(wù)處理而銷售退回業(yè)務(wù)未作賬務(wù)處理，不考慮其他因素，被審計(jì)單位可能存在的問題有(　　)。

A.虛減營業(yè)收入

B.虛增營業(yè)收入

C.少計(jì)存貨

D.虛減營業(yè)成本

E.虛增營業(yè)成本

【答案】BCE

13.【多選題】(歷年真題)審計(jì)人員在審查營業(yè)收入時(shí)采用分析程序，發(fā)現(xiàn)甲公司以前年度 12 月份收入在 200 萬元至 300 萬元之間。甲公司 2012 年 12 月確認(rèn)營業(yè)收入 500 萬元，并于 2013 年 1 月初確認(rèn)了銷售退回 200 萬元，同時(shí)沖減相應(yīng)營業(yè)收入和營業(yè)成本。審計(jì)人員應(yīng)采取的正確做法有(　　)。

A.認(rèn)可甲公司的會計(jì)處理

B.建議甲公司在 2012 年度財(cái)務(wù)報(bào)表附注中披露該情況

C.向甲公司管理層及相關(guān)人員了解 2013 年 1 月的銷售退回情況

D.審查與 12 月份銷售有關(guān)的銷售合同、發(fā)貨憑證等文件

E. 對相關(guān)客戶進(jìn)行函證

【答案】CDE

14.【多選題】審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)的單位毛利率異常上升，可能存在的原因有(　　)。

A.產(chǎn)量提高

B.銷量提高

C.價(jià)格提高

D.成本提高

E.成本降低

【答案】ACE

【解析】毛利率=(收入-成本)/收入，單價(jià)上升、單位成本下降會導(dǎo)致毛利率升高，銷量沒有影響。

15.【多選題】針對接近年末發(fā)生的大額銷售或異常銷售，為了驗(yàn)證營業(yè)收入入賬的正確性，審計(jì)人員實(shí)施的下列程序中不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

A.將出庫存根、銷售發(fā)票副本等原始憑證與收入明細(xì)賬核對

B.抽取一定數(shù)量的合同檢查是否滿足收入確認(rèn)的條件

C.根據(jù)合同審查收入確認(rèn)的時(shí)點(diǎn)是否恰當(dāng)

D.對于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確定是否按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入

E.對于某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入

【答案】DE

【解析】D：對于某一時(shí)點(diǎn)履行的履約義務(wù)，確定是否在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)點(diǎn)確認(rèn)收入。E：對于某一時(shí)段內(nèi)履行的義務(wù)，確定是否按照履約進(jìn)度確認(rèn)收入。

16.【多選題】被審計(jì)單位以商業(yè)匯票結(jié)算方式銷售產(chǎn)品時(shí)，為審查主營業(yè)務(wù)收入記賬的正確性，可與銷售發(fā)票存根相核對的賬簿有( )。

A.主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

B.應(yīng)收賬款明細(xì)賬

C.應(yīng)付賬款明細(xì)賬

D.應(yīng)收票據(jù)明細(xì)賬

E.應(yīng)收票據(jù)備查簿

【答案】ABDE

【解析】審計(jì)人員可以根據(jù)“銀行對賬單”(或銀行收款通知單)及結(jié)算憑證與“主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬”與“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收票據(jù)備查簿”、“應(yīng)收賬款”等賬簿進(jìn)行核對。

17.【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于被審計(jì)單位少記主營業(yè)務(wù)收入的有(　　)。

A.只記收入、不轉(zhuǎn)成本

B.將營業(yè)收入列入往來賬戶長期掛賬，不通過營業(yè)收入賬戶核算

C.只計(jì)算主產(chǎn)品的營業(yè)收入，不計(jì)算聯(lián)產(chǎn)品、副產(chǎn)品的營業(yè)收入

D.只計(jì)算合格產(chǎn)品營業(yè)收入，不計(jì)算殘次品營業(yè)收入

E.只計(jì)算基準(zhǔn)價(jià)部分收入，不計(jì)算附加價(jià)部分收入

【答案】BCDE

【解析】A 不會少記錄成本。

18.【多選題】在運(yùn)用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時(shí)，審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有(　　)。

A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率，并與上期比較

B.比較本期各月營業(yè)收入的波動情況

C.比較本期各月營業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率，并與上期比較

E.計(jì)算本期流動比率，并與上期比較

【答案】ABC

【解析】選項(xiàng) D 屬于存貨分析程序;選項(xiàng) E 屬于負(fù)債分析程序。

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