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2020年初級(jí)審計(jì)師考試《理論與實(shí)務(wù)》備考習(xí)題一

發(fā)表時(shí)間:2020/2/11 14:44:35 來源:互聯(lián)網(wǎng) 點(diǎn)擊關(guān)注微信:關(guān)注中大網(wǎng)校微信
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【例題1·多選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)所使用的憑證和記錄有:

A.客戶訂貨單

B.銷貨單

C.銷售合同

D.銷售發(fā)票

E.付款憑單

『正確答案』ABCD

『答案解析』銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中所使用的憑證和記錄有:客戶訂貨單,銷貨單,銷貨合同,發(fā)運(yùn)單(發(fā)運(yùn)憑證),銷貨發(fā)票,貸項(xiàng)通知單,銷貨日記賬或明細(xì)賬,銷貨退回、折扣及折讓日記賬或明細(xì)賬,匯款通知書,現(xiàn)金和銀行存款日記賬,壞賬審批表,應(yīng)收賬款賬齡分析表,應(yīng)收賬款明細(xì)賬,收款憑證,客戶對(duì)賬單,轉(zhuǎn)賬憑證。

【例題2·單選題】銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)中,用來表示由于銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是:

A.銷貨合同

B.銷貨單

C.貸項(xiàng)通知單

D.客戶訂貨單

『正確答案』C

『答案解析』銷售退回或經(jīng)批準(zhǔn)折讓而引起的應(yīng)收賬款減少的憑證是貸項(xiàng)通知單。

【例題3·單選題】在銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制中,發(fā)送商品與記賬職責(zé)相互分離主要是為了防止:

A.盜竊商品并通過篡改記錄加以掩飾

B.貪污客戶所付款項(xiàng)并通過篡改記錄加以掩飾

C.貪污已做壞賬處理后又收回的應(yīng)收賬款

D.放寬信用標(biāo)準(zhǔn)而導(dǎo)致企業(yè)信用風(fēng)險(xiǎn)增加

『正確答案』A

『答案解析』發(fā)送貨物與記賬相互獨(dú)立,防止商品被盜竊并通過篡改記錄加以掩飾。

【例題4·單選題】(2016年考生回憶)下列銷售與收款循環(huán)的內(nèi)部控制中,不能用于防止貪污客戶貨款的措施是:

A.批準(zhǔn)壞賬與記賬相互獨(dú)立

B.開具發(fā)票與記賬相互獨(dú)立

C.收取貨款與記賬相互獨(dú)立

D.批準(zhǔn)銷售退回與記賬相互獨(dú)立

『正確答案』B

『答案解析』開具發(fā)票與記賬可以是同一人,其相互獨(dú)立不能防止貪污貨款。

【例題5·多選題】下列控制措施中,屬于銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施的有:

A.貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單

B.銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單

C.限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件

D.由專人調(diào)查每個(gè)客戶的信用狀況

E.由專人保管應(yīng)收票據(jù)

『正確答案』ABCE

『答案解析』銷售與收款業(yè)務(wù)循環(huán)實(shí)物控制措施:限制非授權(quán)人員接近存貨;貨物的發(fā)出必須有經(jīng)批準(zhǔn)的銷貨單;銷售退回的貨物要進(jìn)行驗(yàn)收并填寫驗(yàn)收?qǐng)?bào)告和入庫單;限制非授權(quán)人員接近銷售發(fā)票等各種記錄和文件;由專人保管應(yīng)收票據(jù)。

【例題6·多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位銷售與收款循環(huán)不相容職責(zé)的劃分情況進(jìn)行檢查時(shí),可實(shí)施的審計(jì)程序有:

A.觀察信用部門與應(yīng)收賬款記賬部門是否相互獨(dú)立

B.詢問是否按期編制并向客戶寄出對(duì)賬單

C.審查有關(guān)憑證上內(nèi)部檢查的標(biāo)記,評(píng)價(jià)內(nèi)部檢查的有效性

D.檢查壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例是否合理

E.驗(yàn)證銷售退回是否由業(yè)務(wù)記錄以外人員批準(zhǔn)

『正確答案』AE

『答案解析』檢查不相容職責(zé)的劃分:走訪、觀察信用部門與應(yīng)收款項(xiàng)處理部門是否獨(dú)立,或分別由不同的人員負(fù)責(zé);抽查銷售退回或折讓發(fā)票,審查其是否由業(yè)務(wù)記錄以外的人員批準(zhǔn);驗(yàn)證壞賬沖銷是否經(jīng)過收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)以外的人員批準(zhǔn);了解應(yīng)收款項(xiàng)賬簿記錄人員與出納員的職責(zé)分工。

【例題7·多選題】審計(jì)人員對(duì)銷售與收款循環(huán)進(jìn)行內(nèi)部控制測試的內(nèi)容有:

A.發(fā)函詢證應(yīng)收賬款

B.檢查是否按期編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

C.實(shí)地觀察不相容職務(wù)劃分情況

D.審查銷售發(fā)票是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)

E.抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性

『正確答案』BCD

『答案解析』發(fā)函詢證應(yīng)收賬款和抽查驗(yàn)證營業(yè)收入賬務(wù)處理的正確性屬于實(shí)質(zhì)性程序。

【例題8·多選題】

在運(yùn)用分析方法檢查營業(yè)收入的完整性時(shí),審計(jì)人員可以實(shí)施的程序有:

A.計(jì)算本期主要產(chǎn)品的銷售額和毛利率,并與上期比較

B.比較本期各月營業(yè)收入的波動(dòng)情況

C.比較本期各月營業(yè)收入的實(shí)際數(shù)與計(jì)劃數(shù)

D.計(jì)算本期存貨周轉(zhuǎn)率,并與上期比較

E.計(jì)算本期流動(dòng)比率,并與上期比較

『正確答案』ABC

『答案解析』選項(xiàng)D屬于存貨分析程序;選項(xiàng)E屬于負(fù)債分析程序。

【例題9·單選題】

(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中,屬于被審計(jì)單位虛增主營業(yè)務(wù)收入的是:

A.對(duì)合格品和殘次品的銷售,均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

B.對(duì)主產(chǎn)品和副產(chǎn)品的銷售,均確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入

C.采用預(yù)收款銷售方式的,在收到貨款時(shí)確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

D.銷售商品涉及商業(yè)折扣的,按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

『正確答案』C

『答案解析』采用預(yù)收款方式的銷售,在收到貨款時(shí),銷售交易還沒有發(fā)生,不能確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。

【例題10·單選題】

(2017年考生回憶)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位多筆銷售業(yè)務(wù)的記賬日期為2016年12月末,但相關(guān)銷貨發(fā)票和發(fā)運(yùn)貨憑證日期為2017年1月初,該情況將導(dǎo)致被審計(jì)單位:

A.2016年的營業(yè)成本被低估

B.2016年的營業(yè)收入被高估

C.2017年的營業(yè)成本被高估

D.2017年的營業(yè)收入被高估

『正確答案』B

『答案解析』與銷售交易相關(guān)的原始憑證日期是在2017年,說明這些交易是在2017年才真實(shí)發(fā)生的,將其記錄在2016年,會(huì)導(dǎo)致營業(yè)收入被高估,成本被高估。2017年?duì)I業(yè)收入被低估,營業(yè)成本被低估。

【例題11·案例分析題】

資料3.審計(jì)人員在審查主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬時(shí),發(fā)現(xiàn)有多筆銷售退回業(yè)務(wù),追查至記賬憑證,未發(fā)現(xiàn)相關(guān)退貨的原始憑證。審計(jì)人員進(jìn)一步查實(shí),相關(guān)銷售業(yè)務(wù)實(shí)際并未發(fā)生。

針對(duì)“資料3”,審計(jì)人員認(rèn)為可能存在的問題有:

A.隱匿營業(yè)收入

B.虛增利潤

C.偷逃稅金

D.虛增營業(yè)收入

『正確答案』AC

『答案解析』根據(jù)資料,發(fā)現(xiàn)存在多筆虛假的銷售退回業(yè)務(wù),可能的目的就是通過隱匿營業(yè)收入來偷逃稅金。

【例題12·多選題】

審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證,可以證實(shí)的內(nèi)容有:

A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

C.應(yīng)收賬款余額是否正確

D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

『正確答案』AC

『答案解析』函證是對(duì)客戶是否存在,以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

【例題13·多選題】

(2017年考生回憶)在對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí),不適合采用否定式函證的情況有:

A.應(yīng)收賬款金額較大

B.應(yīng)收賬款金額較小

C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

D.有理由相信欠款可能存在爭議

E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小

『正確答案』ADE

『答案解析』選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。

【例題14·單選題】

在審查應(yīng)收賬款過程中,控制函證過程的人員應(yīng)是:

A.財(cái)務(wù)主管    B.出納人員

C.審計(jì)人員    D.銷售人員

『正確答案』C

『答案解析』向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制。

【例題15·多選題】

應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異,可能存在的原因有:

A.購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同

B.一方或雙方記賬錯(cuò)誤

C.被審計(jì)單位弄虛作假

D.函證方式不恰當(dāng)

E.購銷雙方存在爭議

『正確答案』ABCE

『答案解析』產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況:①由于購銷雙方登記入賬的時(shí)間不同。②一方或雙方記賬錯(cuò)誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

【例題16·單選題】

對(duì)某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證,肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時(shí),審計(jì)人員應(yīng)該:

A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

B.認(rèn)定該賬戶對(duì)應(yīng)的客戶不存在

C.放棄對(duì)該賬戶余額的審查

D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

『正確答案』A

『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入,以及客戶與其顧客之間的書信往來,證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

【例題17·多選題】

下列對(duì)函證結(jié)果的處理方法中,正確的有:

A.對(duì)由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款,全額確認(rèn)為壞賬

B.對(duì)函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

C.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù),則放棄函證

D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的,應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

E.肯定式函證若未能在規(guī)定時(shí)期內(nèi)答復(fù),應(yīng)進(jìn)行第二次函證

『正確答案』BDE

『答案解析』二次函證的情況有:①賬款已還,不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的,審計(jì)人員應(yīng)對(duì)此進(jìn)行分析,并查明差異的原因。

【例題18·單選題】

(2017年考生回憶)審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中,恰當(dāng)?shù)氖牵?/p>

A.要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位

B.將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函

C.由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查

D.函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表

『正確答案』D

『答案解析』本題考查知識(shí)點(diǎn):應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A,回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所,而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B,應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)C,被審計(jì)單位對(duì)未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任,注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)其進(jìn)行調(diào)查

【例題19·單選題】

為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值,審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是:

A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對(duì)

B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對(duì)

C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個(gè)別記錄,追查至有關(guān)原始憑證

『正確答案』C

『答案解析』取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表,確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價(jià)值。

【例題20·單選題】

對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是:

A.注銷壞賬的審批文件

B.賒銷政策

C.全年銷售計(jì)劃

D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

『正確答案』A

『答案解析』對(duì)被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款,審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。

【例題21·多選題】

(2016年考生回憶)下列各項(xiàng)中,審計(jì)人員可以判斷應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)的有:

A.應(yīng)收賬款在決算日后收回

B.決算日后應(yīng)收賬款有大額調(diào)整

C.部分應(yīng)收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

D.應(yīng)收賬款明細(xì)頻繁發(fā)生紅字沖銷

E.部分客戶對(duì)賬單寄送后未收到回復(fù)

『正確答案』BCDE

『答案解析』應(yīng)收賬款在決算日后收回不一定代表應(yīng)收賬款存在較高風(fēng)險(xiǎn)。存在以下情況時(shí),應(yīng)收賬款的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)增大:會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款的調(diào)整、客戶投訴和應(yīng)收賬款函證的差異(對(duì)條件、價(jià)格或數(shù)量的爭議)、應(yīng)收賬款明細(xì)賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調(diào)整應(yīng)收賬款明細(xì)賬與控制賬戶之間的差異等。

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