【例題1·單選題】(2017年考生回憶)采購與付款環節的下列單據中，可能不需要連續編號的是：

A.請購單

B.訂購單

C.驗收單

D.付款憑單

『正確答案』A

『答案解析』請購單只有經過審批通過才會生效，沒有經過審批的請購單沒有歸檔和保存的價值。

【例題2·單選題】

審計人員在審查被審計單位采購與付款循環的職責分工時，發現批準請購與采購職責未能相互分離，這種情況可能導致：

A.采購部門購入過量或不必要的物資

B.未按實際收到的商品數額登記入賬

C.應付賬款記錄不正確

D.未及時向特定債權人支付貨款

『正確答案』A

『答案解析』批準請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業整體利益產生損害。

【例題3·多選題】

下列各項中，符合采購與付款循環內部控制要求的有：

A.應付款項記賬員不能接觸現金、有價證券和其他資產

B.簽發支票支付貨款要經過被授權人的簽字批準

C.貨物驗收部門與財會部門相互獨立

D.采購部門負責提出采購申請并辦理采購業務

E.收到購貨發票后，及時交財會部門確認其與訂貨單、驗收單的一致性

『正確答案』ABCE

『答案解析』選項D不符合采購與付款循環內部控制要求。

【例題4·多選題】

為了檢查采購與付款循環內部控制的有效性，審計人員可以采取的測評程序有：

A.抽取部分采購業務，檢查請購單是否經過批準

B.檢查驗收單是否連續編號

C.比較分析當年與上年應付賬款余額的變動情況

D.向債權人函證應付賬款

E.觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管部門

『正確答案』ABE

『答案解析』CD屬于實質性審查。

【例題5·多選題】

審計人員對固定資產相關的內部控制進行測評時，應實施的審計程序有：

A.驗證新增固定資產的各種手續是否齊全

B.索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨特性

C.檢查固定資產賬、卡的設置情況

D.分析比較各年度固定資產保險費，查明有無異常變動

E.檢查折舊額計算的正確性

『正確答案』ABC

『答案解析』固定資產內部控制測評：

(1)了解固定資產的內部控制;

(2)驗證固定資產的新增手續;

(3)驗證固定資產退廢手續;

(4)抽驗固定資產驗收報告;

(5)檢查固定資產賬、卡的設置情況。

【例題6·單選題】

為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施的審計程序是：

A.檢查訂購單是否連續編號

B.計算當年應付賬款占流動負債的比率，并與上年相比較

C.抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證

D.抽查請購單是否經過適當審批

『正確答案』C

『答案解析』為了證實被審計單位應付賬款期末余額的真實性，審計人員應實施審計程序抽查應付賬款明細賬并追查至相關的原始憑證。

【例題7·多選題】審查應付賬款期末余額變動合理性時，審計人員可采用的分析程序有：

A.將本期各主要應付賬款賬戶余額與上期余額進行比較

B.檢查應收賬款明細表上有無貸方余額

C.計算本期獲得的現金折扣占采購金額比率，并與前期相比較

D.計算并對比分析應付賬款占當年流動負債的比率

E.計算并對比分析應付賬款占采購金額的比率

『正確答案』ADE

『答案解析』分析程序有：將本期各主要應付賬款賬戶與上期余額進行比較;將本期外購商品、材料物資或勞務的有關成本費用賬戶與上年比較，分析應付賬款增減變動是否合理;應付賬款占采購金額的比率、應付賬款占當年流動負債的比率進行對比分析;檢查長期掛賬的應付款項。

【例題8·單選題】審計人員審查應付賬款時，發現應付某公司賬款210萬元，賬齡已有2年。但通過審閱憑證、詢問有關人員，均未能取得證據來證實該項應付賬款的存在性。審計人員應：

A.作出賬實不符結論

B.核對賬表

C.函證債權人

D.直接調整賬項

『正確答案』C

『答案解析』函證對象：內控有缺陷;無對賬單;應付賬款金額較大;欠賬時間較長;核對時發現賬證不符;余額為零;往來頻繁;變動很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進行函證。

【例題9·單選題】(2016年考生回憶)審計人員發現一筆210萬元的應付賬款賬齡2年，經審閱原始單據，詢問被審計單位有關人員，均未能有效證實其真實性，審計人員應進一步采取的措施是：

A.函證債權人

B.核對總賬和明細賬

C.作出賬實不符結論

D.要求在報表附注中予以說明

『正確答案』A

『答案解析』應當首先選擇函證，并對函證結果進行評價。

【例題10·多選題】為查找資產負債表日未入賬的應付款項，審計人員可實施的審計程序有：

A.審查資產負債表日后貨幣資金支出憑證

B.追蹤資產負債表日后若干天的購貨發票，審查相應的收貨記錄

C.取得賣方對賬單，并與應付款項明細表相核對

D.核對應付款項明細賬與總賬

E.追蹤資產負債表日之前簽發的驗收單

『正確答案』ABCE

『答案解析』審查未列報或未入賬的應付款項：

(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;

(2)追蹤決算日后若干天的購貨發票;

(3)追蹤決算日之前發出的驗收單;

(4)審核賣方對賬單，追查應付賬款明細表;

(5)審核決算日后數周內應付賬款賬單及原始憑證;

(6)結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。

【例題11·多選題】 (2016年考生回憶)為查找決算日前未入賬的應付賬款，審計人員應審查的決算日后若干天的原始憑證有：

A.貨幣資金支出憑證

B.采購訂單

C.采購合同

D.購貨發票

E.驗收單

『正確答案』AD

『答案解析』查找未列報或未入賬的應付款項，可以對決算日之前的有關原始憑證進行審查，達到審計目的：①審査決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購貨發票，關注購貨發票的日期，審查相應的收貨記錄，査明其入賬時間是否正確，有無推后截止期的情況。③追蹤決算日之前發出的驗收單。④審核賣方對賬單，追查應付款項明細表。⑤審核決算日后數周內應付款項賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應計負債。⑥結合材料、物資和勞務費用業務進行審查，確定有無未入賬負債。

【例題12·單選題】(2016年考生回憶)下列有關固定資產核算的錯誤舞弊中，無法通過清查盤點程序予以證實的是：

A.虛增固定資產

B.固定資產不入賬

C.多計提固定資產折舊

D.已完工自行建造工程未及時結轉固定資產

『正確答案』C

『答案解析』通過清查盤點無法證實計提的折舊是否正確。

【例題13·單選題】為了驗證固定資產的所有權，審計人員應當采取的審計程序是：

A.對固定資產進行監盤

B.檢查固定資產購買合同、發票和產權證明等文件

C.檢查固定資產入賬價值是否正確

D.檢查固定資產計提折舊的范圍是否符合規定

『正確答案』B

『答案解析』審計人員對實存于企業的固定資產，收集查閱了契約、產權證明書、財產稅單等有關憑證文件，其目的是為了證實固定資產的所有權。

【例題14·多選題】被審計單位對自行建造固定資產業務所做的下列賬務處理中，審計人員認為錯誤的有：

A.將建造固定資產領用的物資計入在建工程成本

B.將建造固定資產試運轉所發生的費用計入管理費用

C.將建造固定資產借款所發生的利息支出全部計入財務費用

D.將完工并達到預定可使用狀態的在建工程轉入固定資產

E.將建造固定資產試運轉中各項收入扣除稅金后計入營業外收入

『正確答案』BCE

『答案解析』選項B，固定資產試運轉所發生的費用計入建造固定資產的成本。選項C，企業發生的工程借款利息，屬于固定資產尚未達到預定可使用狀態之前，其利息應計入固定資產造價。選項E，建造固定資產試運轉中各項收入扣除稅金后應沖減固定資產成本。

【例題15·多選題】下列各項中，應作為固定資產項目在財務報表中列報的有：

A.經營性租出的固定資產

B.經營性租入的固定資產

C.存放在其他企業的固定資產

D.代其他企業管理的固定資產

E.抵押的固定資產

『正確答案』ACE

『答案解析』經營性租入的固定資產、代其他企業管理的固定資產，所有權不屬于被審單位，因此不能在固定資產項目中列報。

【例題16·多選題】審計人員運用分析方法對固定資產折舊進行審查時，可以采用的方式有：

A.將本期計提折舊額除以期末“固定資產減值準備”余額，并將該比例與上期比較

B.將應計提折舊的固定資產乘以本期的折舊率，分析折舊計提的總體合理性

C.計算本期計提折舊額占固定資產原值的比例，并與上期比較

D.將成本費用中的折舊費用明細記錄與“累計折舊”賬戶貸方的本期計提額比較

E.將本期計提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

『正確答案』BCD

『答案解析』選項A，固定資產折舊額與固定資產減值準備沒有一定的比例關系，無法對其進行分析。選項E，本期折舊額與全年收入也沒有對應關系，無法對其進行分析。

【例題17·多選題】(2017考生回憶)審計人員發現的下列情況中，可能表明被審計單位固定資產折舊計提不足的有：

A.經常發生大額固定資產清理損失

B.固定資產保險額大于其賬面價值

C.提取折舊的固定資產賬面原值較大

D.本月新增的固定資產從下月起計提折舊

E.本月減少的固定資產從本月起停止計提折舊

『正確答案』AE

『答案解析』固定資產折舊計提不足，在處置固定資產時產生的固定資產清理損失就越多;本月減少的固定資產應當從下月才開始停止計提折舊。

【例題18·多選題】在實施固定資產審計時，如果審計人員發現與以前年度相比，審計期間的折舊費用大幅度增加，則可能的原因有：

A.已減少的固定資產未在賬面上注銷

B.存在大量閑置的固定資產

C.新購置大量固定資產

D.折舊額的計算有誤

E.固定資產折舊方法變更

『正確答案』CDE

『答案解析』選項A錯在與審計期間的折舊費用大幅度增加的要求不符，就算是已經減少的固定資產沒有在賬面上注銷，累計折舊的每年的計提數不會變化很大，不會使審計期間的折舊費用大幅度增加。選項B，閑置固定資產并不是本年變動的，閑置與非閑置都是要按照規定計提折舊的，并不會引起本年折舊費用的變動。

【例題19·多選題】審計人員在審查被審計單位固定資產減值準備時，應關注的內容有：

A.減值準備增減變動記錄的完整性

B.減值準備計提方法的適當性

C.減值準備賬戶期末余額的正確性

D.減值準備轉回的充分性

E.減值準備披露的正確性

『正確答案』ABCE

『答案解析』固定資產減值準備審查要點：

(1)確定減值準備計提方法及比例的適當性和計提額是否充分。

(2)確定減值準備增減變動完整記錄情況。

(3)確定固定資產減值準備賬戶期末余額的正確性。

(4)結合累計折舊賬戶，確認已計提減值準備的固定資產是否按照賬面價值和尚可使用壽命調整折舊計提金額。

(5)審查固定資產減值準備是否按照企業會計準則進行正確披露。

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