(一)資料

2013年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2012年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)銷售與收款循環(huán)審計(jì)的情況和資料如下：

1.該公司為上市公司，僅生產(chǎn)和銷售一種產(chǎn)品。近幾年行業(yè)和市場(chǎng)發(fā)展形勢(shì)良好，產(chǎn)品本身未進(jìn)行技術(shù)革新，原材料價(jià)格和產(chǎn)品銷售價(jià)格相對(duì)穩(wěn)定。

2.該公司2012年?duì)I業(yè)收入5 800萬元，營業(yè)成本4 000萬元;2011年?duì)I業(yè)收入5 300萬元，營業(yè)成本3 000萬元;2012年該類產(chǎn)品的行業(yè)平均毛利率為43%。

3.審計(jì)人員在對(duì)銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到以下信息：

(1)公司設(shè)有專門的信用管理部門批準(zhǔn)賒銷信用。

(2)銷售經(jīng)理有權(quán)批準(zhǔn)特殊客戶“見訂單即發(fā)貨”，不必經(jīng)信用管理部門批準(zhǔn)。

(3)應(yīng)收賬款記賬員定期編制并向客戶寄送對(duì)賬單。

(4)會(huì)計(jì)人員轉(zhuǎn)銷壞賬前，必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批。

4.審計(jì)人員在對(duì)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)試的基礎(chǔ)上，決定重點(diǎn)審查營業(yè)收入和應(yīng)收賬款，并實(shí)施了下列審計(jì)程序：

(1)抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、出庫單和營業(yè)收入明細(xì)賬。

(2)檢查資產(chǎn)負(fù)債表日前后十天有關(guān)收入的記錄，核對(duì)、比較相關(guān)發(fā)票、運(yùn)單等，關(guān)注發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期。

(3)向債務(wù)人函證應(yīng)收賬款。

5.審計(jì)人員抽查發(fā)運(yùn)單時(shí)，發(fā)現(xiàn)2012年12月27日發(fā)出一批貨物，售價(jià)20萬元，進(jìn)一步追查銷貨合同，發(fā)現(xiàn)合同簽訂日為2012年12月20日，雙方約定貨到付款。2013年1月12日接到對(duì)方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2013年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

1 針對(duì)“資料1”和“資料2”中的情況，審計(jì)人員通過分析，初步判斷存在異常而需要進(jìn)一步審查的問題有( )。

(A)隱瞞營業(yè)收入

(B)虛增營業(yè)收入

(C)隱瞞營業(yè)成本

(D)虛增營業(yè)成本

【正確答案】 A,D

【試題解析】 營業(yè)收入完整性審查。采用比率和趨勢(shì)分析方法。2011年毛利率=(5 300—3 000)/5 300=43%;2012年毛利率=(5 800—4 000)/5 800=33%。

2 “資料3”中符合內(nèi)部控制要求的有( )。

(A)設(shè)立專門的信用管理部門

(B)銷售經(jīng)理有權(quán)特批“見訂單即發(fā)貨”

(C)應(yīng)收賬款由記賬員編制并寄送對(duì)賬單

(D)壞賬的轉(zhuǎn)銷必須向經(jīng)授權(quán)的財(cái)務(wù)經(jīng)理申報(bào)審批

【正確答案】 A,D

【試題解析】 銷售與收款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。批準(zhǔn)賒銷與銷售應(yīng)相互獨(dú)立，編制和寄送客戶對(duì)賬單與收款業(yè)務(wù)、記賬業(yè)務(wù)應(yīng)相互獨(dú)立，故BC不正確。

3 “資料4”第(2)項(xiàng)審計(jì)程序的主要目的是( )。

(A)證實(shí)該公司營業(yè)收入的真實(shí)性

(B)證實(shí)該公司營業(yè)收入的完整性

(C)證實(shí)該公司營業(yè)收入的截止期

(D)證實(shí)該公司營業(yè)收入的計(jì)價(jià)正確性

【正確答案】 C

【試題解析】 營業(yè)收入交易截止期的審查。營業(yè)收入交易截止期核實(shí)注意的三個(gè)關(guān)鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個(gè)日期在同一會(huì)計(jì)期間表明記錄是正確的。

4 “資料4”第(3)項(xiàng)審計(jì)程序中，影響審計(jì)人員確定函證范圍和對(duì)象的因素有( )。

(A)內(nèi)部控制的健全性和有效性

(B)函證方式的選擇

(C)以前年度審計(jì)時(shí)函證的結(jié)果

(D)應(yīng)收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性

【正確答案】 A,B,C,D

【試題解析】 應(yīng)收賬款函證。

5 “資料5”中該公司對(duì)該筆營業(yè)收入的確認(rèn)時(shí)間( )。

(A)正確

(B)不正確，應(yīng)于2012年12月20日確認(rèn)

(C)不正確，應(yīng)于2012年12月27日確認(rèn)

(D)不正確，應(yīng)于2013年1月14日確認(rèn)

【正確答案】 A

【試題解析】 雙方約定貨到付款，2013年1月12日接到對(duì)方貨物抵達(dá)并驗(yàn)收合格的通知，14日該筆款項(xiàng)到賬。該公司于2013年1月12日確認(rèn)該筆銷售業(yè)務(wù)。

(一)資料

2012年3月，某審計(jì)組對(duì)丙上市公司2011年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)，有關(guān)存貨業(yè)務(wù)審計(jì)的情況和資料如下：

1.審計(jì)人員在對(duì)該公司存貨業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時(shí)了解到：

(1)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單。

(2)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄。

(3)倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)。

(4)存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)批準(zhǔn)。

2.審計(jì)人員于2012年3月25日實(shí)施了存貨監(jiān)盤程序，具體工作要點(diǎn)包括：

(1)公司成立存貨盤點(diǎn)小組。

(2)公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃。

(3)審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行。

(4)審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄。

3.審計(jì)人員實(shí)施監(jiān)盤程序后發(fā)現(xiàn)，A產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為100件，而賬面記錄為80件，據(jù)公司人員解釋，盤點(diǎn)多出20件為代管其他公司的產(chǎn)品;B產(chǎn)品的盤點(diǎn)結(jié)果為200件，與賬面記錄一致。

4.2012年1月1日至3月25日盤點(diǎn)時(shí)止，B產(chǎn)品的完工人庫數(shù)量為300件，銷售發(fā)出數(shù)量為180件。

(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案

1 針對(duì)“資料1”，符合存貨業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的有( )。

(A)生產(chǎn)部門負(fù)責(zé)簽發(fā)訂購單

(B)財(cái)會(huì)部門負(fù)責(zé)存貨的永續(xù)盤存記錄

(C)倉庫保管員負(fù)責(zé)定期對(duì)存貨進(jìn)行盤點(diǎn)

(D)存貨盤盈或盤虧的處理須經(jīng)批準(zhǔn)

【正確答案】 B,D

【試題解析】 生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)循環(huán)內(nèi)部控制。采購部門簽發(fā)訂購單，存貨盤點(diǎn)由保管人員以外的人員進(jìn)行。

2 針對(duì)“資料2”，下列關(guān)于監(jiān)盤的說法，正確的有( )。

(A)監(jiān)盤可以證實(shí)存貨的真實(shí)性

(B)監(jiān)盤可以證實(shí)存貨記錄截止期的正確性

(C)監(jiān)盤無須進(jìn)行計(jì)價(jià)正確性的審計(jì)

(D)監(jiān)盤過程中應(yīng)查驗(yàn)存貨質(zhì)量

【正確答案】 A,D

【試題解析】 存貨監(jiān)盤。監(jiān)盤不能證實(shí)存貨記錄截止期的正確性;抽查盤點(diǎn)記錄對(duì)材料的數(shù)量、價(jià)格、金額進(jìn)行復(fù)核。

3 針對(duì)“資料2”的監(jiān)盤工作要點(diǎn)，正確的有( )。

(A)公司成立存貨盤點(diǎn)小組

(B)公司獨(dú)立制訂盤點(diǎn)計(jì)劃

(C)審計(jì)人員在現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督盤點(diǎn)工作按計(jì)劃進(jìn)行

(D)審計(jì)人員抽查盤點(diǎn)記錄

【正確答案】 A,C,D

【試題解析】 存貨盤點(diǎn)。審計(jì)人員參與盤點(diǎn)計(jì)劃的制訂。

4 針對(duì)“資料3”中A產(chǎn)品盤盈20件的情況，審計(jì)人員可進(jìn)一步采取的措施有( )。

(A)直接認(rèn)定賬實(shí)不符

(B)針對(duì)代管產(chǎn)品進(jìn)行函證

(C)請(qǐng)?jiān)摴咎峁┫嚓P(guān)的證明文件

(D)要求該公司立即調(diào)增賬面記錄

【正確答案】 B,C

【試題解析】 存貨盤點(diǎn)。

5 根據(jù)“資料3”和“資料4”中的情況，該公司2011年年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量是( )。

(A)80件

(B)200件

(C)320件

(D)480件

【正確答案】 A

【試題解析】 2011年年末B產(chǎn)品的實(shí)際數(shù)量=200一300+180=80(件)。

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