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2020初級審計師《專業相關知識》第三部分第五章知識點

發表時間:2020/4/1 14:30:24 來源:互聯網 點擊關注微信:關注中大網校微信
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第五章 流動負債

第一節 短期借款

知識點一、短期借款的核算

企業向銀行或其他金融機構等借入,期限在一年以下的各種借款

1、借入時,會計分錄:

借:銀行存款

貸:短期借款

2、預提利息時,會計分錄:

借:財務費用

貸:應付利息

3、 償付利息時,會計分錄:

借:應付利息/財務費用

貸:銀行存款

第二節 應付及預收款項

知識點一、應付票據——商業匯票

應付及預收款項包括應付票據、應付賬款、預收賬款和其他應付款。

應付票據包括銀行承兌匯票和商業承兌匯票,我國的商業匯票一般為不帶息的商業匯票。

知識點二、應付賬款

如果企業在購入資產形成一筆應付賬款的同時,帶有現金折扣,借記有關科目,貸記“應付賬款”科目;獲得的現金折扣,沖減財務費用。

應付賬款無法支付的,直接轉入營業外收入,借記“應付賬款”科目,貸記“營業外收入”科目。

知識點三、預收賬款

設置“預收賬款”科目核算,預收款項業務較少的企業,可以不設此科目,將預收款項記入“應收賬款”科目的貸方。

1、預收時,會計分錄:

借:銀行存款

貸:預收賬款

2、銷售實現時,會計分錄:

借:預收賬款

貸:主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

3、補收款項時,會計分錄:

借:銀行存款

貸:預收賬款

(退回款項時做相反的會計分錄)

知識點四、其他應付款

企業發生其他應付款、暫收款項時,借記“銀行存款”、“管理費用”等科目,貸記“其他應付款”科目;

支付時,借記“其他應付款”,貸記“銀行存款”等科目

第三節 應付職工薪酬

知識點一、職工薪酬的內容

1.職工工資、獎金、津貼和補貼;

2.職工福利費;

3.醫療保險費、養老保險費、失業保險費、工傷保險費和生育保險費等社會保險費;

4.住房公積金;

5.工會經費和職工教育經費;

6.非貨幣性福利;

7.因解除與職工的勞動關系給予的補償;

8.其他與獲得職工提供的服務相關的支出。

知識點二、應付工資的核算

(一)設置“應付職工薪酬——工資”科目核算

1、生產部門人員的薪酬記入“生產成本、制造費用、勞務成本”

2、管理部門人員的薪酬記入“管理費用”科目

3、銷售人員的的薪酬記入“銷售費用”科目

4、應由在建工程、研發支出負擔的職工薪酬記入“在建工程”、“研發支出”科目

(二)賬務處理

1、分配----按受益對象

借:生產成本/制造費用/勞務成本

管理費用/在建工程/研發支出等

貸:應付職工薪酬——工資

2、發放時

借:應付職工薪酬——工資

貸:銀行存款

知識點三、應付福利的核算

知識點四、應付社會保險費及住房公積金

知識點五、其他應付職工薪酬

第四節 應交稅費

大多數稅要通過“應繳稅費”科目核算,印花稅、房產稅、城鎮土地使用稅和車船稅在管理費用科目核算、耕地占用稅計入有關資產價值。

印花稅計入管理費用,不需要通過“應交稅費”科目核算

知識點一、應交增值稅

(一)一般納稅人的核算

1、科目設置

一般納稅人在“應交稅費”科目下設置“應交增值稅”和“未交增值稅”兩個明細科目。“應交增值稅”明細科目下設“進項稅額”、“已交稅金”、“銷項稅額”、“出口退稅”、“進項稅額轉出”、“轉出未交增值稅”、“轉出多交增值稅”等專欄。

2、進項稅額的核算

(1)取得增值稅扣稅憑證

借:原材料

應交稅費——應交增值稅(進項稅額)

貸:銀行存款

(2)未取得增值稅扣稅憑證,

借:原材料(農產品買價的87%、運費的93%)

應交稅費—應交增值稅(進項稅額,農產品買價的13%、運費的7%)

貸:銀行存款

(3)進項稅額轉出:貸記“應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)”

3、銷項稅額的核算

(1)一般銷售時,根據不含稅銷售額和稅率計算銷項稅額:

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

其他業務收入

(2)視同銷售,需要計算銷項稅額。

(3)混合銷售行為與兼營銷售行為

4、交納增值稅

借:應交稅費——應交增值稅(已交稅金)

貸:銀行存款

5、結轉未交或多交增值稅

(1)轉出未交增值稅,借:應交稅費——應交增值稅(轉出未交增值稅)

貸:應交稅費——未交增值稅

(2)轉出多交增值稅,借:應交稅費——未交增值稅

貸:應交稅費——應交增值稅(轉出多交增值稅)

(二)小規模納稅人的核算

賬務處理

(1)購進貨物時其進項稅額不能抵扣:

借:原材料

貸:銀行存款

(2)銷售貨物時按不含稅價格計算應交增值稅,所作分錄為:

借:銀行存款

貸:主營業務收入

應交稅費——應交增值稅

知識點二、應交消費稅

1、銷售應稅消費品時,會計分錄:

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費——應交消費稅

2、交稅時,會計分錄:

借:應交稅費——應交消費稅

貸:銀行存款

知識點三、營業稅

1、提供勞務時,借:營業稅金及附加

貸:應交稅費——應交營業稅

2、銷售不動產時,借:固定資產清理——營業稅金及附加

貸:應交稅費——應交營業稅

3、交納時,借:應交稅費——應交營業稅

貸:銀行存款

知識點四、城市維護建設稅及教育費附加

借:營業稅金及附加

貸:應交稅費——應交城市維護建設稅及教育費附加

交稅時,借:應交稅費——應交城市維護建設稅及教育費附加

貸:銀行存款

知識點五、其他稅費

資源稅——營業稅金及附加、應交稅費科目核算

城鎮土地增值稅——應交稅費科目核算

房產稅、土地使用稅、車船稅——管理費用列支、應交稅費科目核算

印花稅——管理費用列支、不通過應交稅費科目核算

耕地占用稅——計入有關資產價值

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