內部控制概述

一、內部控制的含義

所謂內部控制，是指組織為了維護資產的安全、完整，保證會計信息的真實、可靠，保證其管理或者經營活動的經濟性、效率性和效果性并遵守有關法規，而制定和實施相關政策、程序和措施的過程。

二、內部控制的作用(與定義相似)

1.保護財產物資的安全完整和有效使用

2.保證會計及其他信息資料的真實可靠

3.促進工作效率的提高和經營目標的實現

4.促進國家各項政策、法規的貫徹落實

三、內部控制的分類

內部控制可以根據不同的標準進行分類：

1.按控制的目的，可以分為財產物資控制(材料領用制度)、會計信息控制(會計憑證的復核制度)和經營決策控制(質量控制、計劃控制)。

2.按控制的功能，可以分為預防式控制(未發生，例如授權審批)和察覺式控制(已發生，例如期末盤點)。

3.按控制的時間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

四、內部控制的局限性

1.內部控制的設置和運行受制于成本效益原則;

2.內部控制一般僅針對常規業務活動而設置;

3.即使是設置完善的內部控制，也可能因有關人員的疏忽、誤解和判斷錯誤而失效;

4.內部控制可能因有關人員相互勾結、內外串通而失效;

5.內部控制可能因執行人員濫用職權或屈從于外部壓力而失效;

6.內部控制可能因經營環境、業務性質的改變而削弱或失效。

審計中總是存在一定的控制風險，即在審計風險模型中，控制風險始終大于零。內部控制測試不能代替實質性程序(必須做)。

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