高級審計師模擬試題第二題

一、材料

A公司是一家大型綜合性企業，涵蓋多個業務領域，包括制造業、服務業和貿易等。公司在市場上具有一定的知名度和影響力，審計人員在2023年的審計中發現了以下情況：

1、審計人員在查看某批原材料的采購記錄時，發現供應商雖然價格低，但其過往存在質量糾紛和延遲交貨的記錄。在檢查采購合同時，發現對于原材料的質量標準只是簡單描述為“符合行業標準”，但未明確具體的檢測指標和方法。A公司采購的一批電子設備在使用不久后頻繁出現故障，但合同中對于售后服務的范圍和響應時間沒有明確規定，導致雙方在維修責任和費用承擔上產生分歧。另外，有員工觀察到某采購人員經常與特定供應商私下會面，且該供應商在資質和信譽有問題的情況下仍能多次獲得采購訂單。

2、生產部門在生產過程中，雖然制定了質量控制標準，但執行不嚴格。多次出現因質量問題導致的產品返工和客戶投訴，且對質量問題的原因分析和改進措施不到位。審計發現，在生產某一產品時，由于原材料的質量不穩定，導致產品的性能不符合要求，但生產部門沒有及時發現和解決問題，而是將不合格產品流入市場。此外，生產部門的設備維護和管理也存在問題，一些設備老化嚴重，影響了生產效率和產品質量。

3、為了應對市場競爭和內部業績考核的雙重壓力，銷售部門制定了年度銷售目標，部門采取了更加積極的銷售策略，包括放寬市場準入條件，以吸引更多新客戶。由于信用評估的不準確，部分客戶出現逾期付款現象，還增加了壞賬準備金的計提。此外，財務部門未能及時獲取銷售部門的客戶信息變動情況，導致應收賬款管理的滯后;信用管理部門在客戶信用評估上的話語權較弱，難以有效阻止高風險客戶的合作。

4、財務部門在成本核算方面存在一些問題，成本分攤不合理，部分間接費用的歸集不準確，影響了成本的真實性和準確性。財務報表的編制也存在一些差錯，導致財務信息的可靠性受到質疑。審計發現，A公司在核算某一產品的成本時，將一些不應計入成本的費用計入了成本，導致成本高估。財務部門在資金管理方面也存在問題，資金使用效率低下，存在閑置資金的情況。

5、公司的內部控制制度不夠完善，對重大投資項目的決策缺乏有效的監督和評估機制，導致部分投資項目收益不佳。A公司的內部審計部門獨立性不強，對一些違規行為未能及時發現和糾正。

二、要求

(一)針對“資料1”，請指出A公司采購業務內部控制存在的問題，并提出審計建議。

(二)針對“資料2”，請指出A公司生產過程中存在的質量控制問題，并提出審計建議。

(三)針對“資料3”，請指出A公司銷售策略存在的問題，并提出審計建議。

(四)針對“資料4”，請指出A公司成本核算和財務報表編制存在的問題，并提出審計建議。

(五)針對“資料5”，請指出A公司內部控制存在的問題，并提出審計建議。

（責任編輯：gx）

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