第二題(本題25分)

一、資料

P集團(tuán)公司是一家全球知名的智能制造企業(yè)，主營(yíng)業(yè)務(wù)涵蓋智能制造設(shè)備研發(fā)、生產(chǎn)和銷售。P集團(tuán)采用先進(jìn)的供應(yīng)鏈管理策略，銷售模式以信用銷售為主，并與多家大型跨國(guó)公司建立了長(zhǎng)期合作關(guān)系。

2024年5月，某審計(jì)機(jī)關(guān)派出專業(yè)審計(jì)團(tuán)隊(duì)，對(duì)P集團(tuán)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告進(jìn)行審計(jì)，有關(guān)情況和資料如下：

1.P集團(tuán)的銷售與收款循環(huán)存在以下內(nèi)部控制流程和問題：

(1)為了加快訂單處理速度，提升了客戶即時(shí)滿意度，銷售團(tuán)隊(duì)在接到客戶訂單后，直接啟動(dòng)訂單執(zhí)行流程。

(2) 銷售部門在處理訂單過程中，有時(shí)未能及時(shí)將最新的銷售信息，如訂單狀態(tài)更新、產(chǎn)品庫(kù)存變動(dòng)或價(jià)格調(diào)整等關(guān)鍵數(shù)據(jù)，同步給物流和財(cái)務(wù)部門。導(dǎo)致物流部門在安排配送時(shí)，造成發(fā)貨延遲甚至錯(cuò)誤;財(cái)務(wù)部門在進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，也因?yàn)槭盏降臄?shù)據(jù)不一致，而出現(xiàn)收款、開票等方面的差錯(cuò)。

(3)財(cái)務(wù)人員經(jīng)常依賴于記憶或部分記錄來開具發(fā)票，而未與銷售部門提供的完整訂單列表進(jìn)行交叉驗(yàn)證，存在遺漏某些交易的開票和重復(fù)開票的情況。

2.P集團(tuán)對(duì)B公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資為6000萬元，B公司因經(jīng)營(yíng)不善，在2023年10月進(jìn)入破產(chǎn)重整程序。在編制2023年度財(cái)務(wù)報(bào)告時(shí)，P集團(tuán)對(duì)該項(xiàng)長(zhǎng)期股權(quán)投資計(jì)提了2000萬元的減值準(zhǔn)備，但未提供詳細(xì)的減值測(cè)試過程和評(píng)估報(bào)告。

3.在審計(jì)應(yīng)收賬款的過程中，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)P集團(tuán)對(duì)應(yīng)收賬款的函證程序存在以下問題：

(1)有些大額交易或與高信用風(fēng)險(xiǎn)客戶的交易并未被納入函證樣本中，而一些小額、低風(fēng)險(xiǎn)的交易卻被多次選中。

(2)審計(jì)人員準(zhǔn)備函證信件時(shí)，P集團(tuán)的財(cái)務(wù)人員不僅提供了債務(wù)人聯(lián)系信息，還直接參與了函證信件的撰寫和寄送工作。

二、要求

(一)針對(duì)“資料1”，請(qǐng)指出P集團(tuán)銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制存在的問題，并提出審計(jì)建議。

(二)針對(duì)“資料2”，請(qǐng)指出對(duì)P集團(tuán)所計(jì)提的長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備應(yīng)實(shí)施哪些審計(jì)程序，以確保減值準(zhǔn)備的合理性和準(zhǔn)確性。

(三)針對(duì)“資料3”，請(qǐng)?jiān)u估P集團(tuán)應(yīng)收賬款函證過程存在的問題，并提出改進(jìn)措施。

(四)請(qǐng)從財(cái)務(wù)控制、投資管理和應(yīng)收賬款管理三個(gè)方面，對(duì)P集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理現(xiàn)狀進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，并提出相應(yīng)的改進(jìn)建議。

（責(zé)任編輯：gx）

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