三、案例分析題
(本題包括三個案例答題，每個案例答題l0分，共30分。每個案例答題包括5道小題，每道小題2分。每道小題各有四項備選答案，其中有一項或多項是符合題意的正確答案，全部選對得滿分。多選、錯選、不選均不得分。有多項正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。)

案例一
(一)資料
2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務收支情況進行審計。有關銷售與收款循環審計的情況和資料如下：
1．審計人員在對銷售與收款業務內部控制進行調查時了解到：
(1)銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號；
(2)發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物；
(3)出納員按月向客戶寄發對賬單；
(4)商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單。
2．審計人員在對相關內部控制進行測評的基礎上，針對營業收入采取了如下審計程序：
(1)編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對；
(2)比較分析各月營業收入的變化情況；
(3)抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬；
(4)檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發運憑證。
3．審計人員在分析各月營業收入變化情況時，發現該公司l2月份的營業收入與其他月份相比增幅較大。
4．2008年12月31日，該公司記錄一筆營業收入80萬元，當日向客戶開具銷售發票。銀行對賬單顯示，貨款于2008年l2月29日到賬。經進一步審查，該公司開具提貨單和貨物發運的時間為2009年1月3日。5．2008年2月，該公司記錄一筆銷售退回業務，假定不考慮增值稅，賬務處理為：
借：主營業務收入50萬元
貸：應收賬款50萬元
借：庫存商品40萬元
貸：主營業務成本40萬元
對于辦理退貨業務中發生的費用l萬元，賬務處理為：
借：營業外支出1萬元
貸：銀行存款l萬元
經追查原始憑證，發現退回商品是2007年12月銷售的商品。

(二)要求：根據上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。
51．“資料l”中，符合內部控制要求的有：
A．銷貨單、銷售發票和發運憑證事先連續編號
B．發貨部門根據經批準的銷貨單發出貨物
C．出納員按月向客戶寄發對賬單
D．商品退貨由驗收部門填寫驗收報告和入庫單
52．“資料2”中，用于核實營業收入截止期最為有效的程序是：
A．編制營業收入明細表，并與明細賬和總賬核對
B．比較分析各月營業收入的變化情況
C．抽取部分銷售發票，追查銷售合同和營業收入明細賬
D．檢查年度資產負債表日前后各一周的有關營業收入記錄，核對有關的銷售發票和發運憑證
53．針對“資料3”，審計人員的下列做法中，正確的有：
A．認為是常見現象，不必采取其他檢查措施
B．據此認定該公司一定存在舞弊
C．針對12月份的銷售記錄，認真核對原始憑證
D．與上年同期的實際數相比較，了解變動趨勢
54．“資料4”中，審計人員認為營業收入的確認時問應為：
A．2008年12月29日
B．2008年l2月31日
C．2009年1月3日
D．客戶收到貨物的時間
55．“資料5”中，審計人員認為該公司的賬務處理：
A．正確
B．關于銷售退回業務的賬務處理不正確，應直接沖減2008年初未分配利潤10萬元
C．關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計人管理費用
D．關于銷售退回費用的賬務處理不正確，應計入退回存貨的成本

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