案例分析題
本題包括3個案例，每個案例10分，共30分。每個案例包括3道或3道以上的小題。每道小題有一項或一項以上的正確答案，全部選對，每項正確答案1分。多選、錯選不得分，也不倒扣分。一項以上正確答案的小題，在無多選和錯選的情況下，選對一項得0．5分。本題在專用答題卡上需填涂的題號范圍是51至64。

案例．
案例一（一）資料根據年度審計項目計劃安排，2005年5月，某審計機關派出審計組對某企業2004年度財務收支進行審計。有關銷售與收款業務循環的資料和審計情況如下： 1．該企業2004年末預收賬款余額為520萬元，比上年末增加55%。審計人員懷疑該企業存在通過預收賬款隱瞞當期收入的行為。 2．該企業2004年末注銷了一筆應收賬款120萬元，理由是聽說債務單位已撤銷。 3．該企業2004年主營業務收入明細賬中記有一筆銷售退回業務，但該企業不能提供有關的退貨原始憑證，進一步審查后，證實該筆業務是虛構的。 4．該企業2004年12月28日記錄了一筆賒銷業務收入，相關產品出庫單的日期是2005年1月8日。經進一步審查，該筆收入已在2004年末結轉成本，相關款項于2005年3月收回。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
51．為證實企業是否存在通過預收賬款隱瞞當期收入的現象，審計人員應進一步審查的資料有：
A．應收賬款總賬
B．收款憑證
C．銷售合同
D．發貨記錄
52．對“資料2”中該企業注銷的應收賬款，審計人員應采取的進一步審查措施有： A．審查核銷壞賬的有關申請和審批文件 B．編制應收賬款賬齡分析表 C．證實債務單位是否已撤銷 D．驗證壞賬準備計提比例的恰當性
A．審查核銷壞賬的有關申請和審批文件
B．編制應收賬款賬齡分析表
C．證實債務單位是否已撤銷
D．驗證壞賬準備計提比例的恰當性
53．對于“資料3”中所述的情況，可能存在的問題有：
A．少計營業收入
B．多計營業收入
C．少交稅款
D．多計存貨
54．對于“資料4”，下列說法中正確的有：
A．企業的處理方法正確
B．企業的處理方法不正確，造成2004年收入少計
C．企業的處理方法不正確，造成2004年收入多計
D．該項審查屬于核實主營業務收入交易的截止期

案例．
案例二（一）資料根據年度審計項目計劃安排，2005年3月，某市審計局派出審計組，對該市某國有企業2004年度財務收支實施審計。有關貨幣資金業務的資料和審計情況如下： 1．該企業貨幣資金業務的控制措施包括：（1）貨幣資金的收支業務均由主管領導授權或審查批準后方可辦理；（2）支票和印章均由財務經理保管；（3）現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導批準方可坐支；（4）收付款結算辦理與審核相互獨立；（5）出納與會計分別管理貨幣資金的收支和記錄；（6）指定專人定期核對銀行賬戶，每月核對一次，編制銀行存款余額調節表。 2．審計方案中要求審計人員抽查該企業1至2個月的現金日記賬并審查：（1）加總額是否存在差錯；（2）現金的每日賬面余額是否超過了規定的限額；（3）現金日記賬收付金額是否超過國家規定的限額；（4）現金日記賬相關賬務處理是否正確。 3．審計人員抽查該企業編制的2004年12月31日銀行存款余額調節表時，發現銀行存款賬面余額比銀行對賬單余額多32萬元。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
55．該企業貨幣資金循環的下列控制措施中，存在缺陷的有：
A．貨幣資金的收支業務均由主管領導授權或審查批準后方可辦理
B．支票和印章由財務經理保管
C．收付款結算辦理與審核相互獨立
D．現金收入及時存入銀行，特殊情況下，經主管領導批準后方可坐支
56．審查企業現金日記賬時，除了審計方案中確定的上述內容外，審計人員還應審閱：
A．現金日記賬的摘要欄，檢查現金收付業務是否合法
B．現金的每日賬面余額，查明是否與實有數相符
C．現金日記賬的序時登記，查明有無日期顛倒現象
D．轉賬支票的簽發是否經授權人員批準
57．審計人員抽查企業銀行存款余額調節表時，審查的內容和方法應包括：
A．檢查編制人是否為出納員以外的人員
B．驗算調節表的計算是否準確
C．將調節表上賬面余額與現金日記賬余額加以核對
D．將調節表上賬面余額與銀行存款日記賬余額加以核對
58．該企業銀行存款賬戶賬面余額比銀行對賬單余額多32萬元的可能原因有：
A．銀行存款余額不足
B．開戶銀行記錄錯誤
C．存在未達賬項
D．企業會計記錄錯誤

案例．
案例三（一）資料 2005年4月，某市審計機關派出審計組對某企業2004年度財務收支進行審計，有關固定資產業務的審計情況如下： 1．審計方案中確定對固定資產業務的審計目標是證實固定資產的存在性、完整性、分類的合理性、計價的正確性、折舊方法選用的合規性、折舊額計算的正確性、賬務處理的正確性。 2．審計人員決定先對固定資產循環的內部控制進行測試，然后據以確定實質性審查的范圍和重點。 3．審計人員主要通過監盤手段對固定資產的存在性加以審查。由于固定資產數量較多，為節約時間，審計人員決定不對房屋、建筑物等不可移動的固定資產進行抽查驗證，對可移動的固定資產在較大范圍內抽查驗證，并將抽查驗證的范圍和項目預先告知被審計單位，以便其做好準備。審計組長要求審計人員監盤固定資產時不僅要注意固定資產是否真實存在，還要關注其新舊程度是否與賬面記錄一致。 4．在審查固定資產的計價和賬務處理的正確性時，審計人員發現：（1）2004年9月，該企業購入需安裝的甲設備一臺，按含稅價20萬元計入固定資產，運雜費及安裝費共計4萬元計入管理費用。（2）2004年10月，該企業對原有一臺價值30萬元的乙設備進行改造，增加補充設備價值45 000元，安裝費2000元，拆除零部件變價收入1000元，該企業將乙設備按345 000元調整固定資產入賬價值，將安裝費扣除變賣收入的余額計入管理費用。（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。
59．審計方案確定的固定資產審計目標還應該包括：
A．固定資產所有權的歸屬
B．固定資產購置的審核制度
C．固定資產交易事項的合法合規性
D．固定資產的實物控制措施
60．固定資產業務審計目標中證實固定資產的完整性是指：
A．證實固定資產是否按照制度規定合理分類
B．證實固定資產總賬與明細賬的記錄是否正確
C．證實固定資產是否全部記入到有關賬戶中
D．證實固定資產入賬價值以及增加、減少和結存的計價是否正確
61．審計人員對固定資產業務內部控制進行測試時，可以采取的措施有：
A．檢查固定資產管理部門和使用部門有無明細記錄或卡片，是否隨時登記增減變動情況并定期核對
B．索取固定資產報廢、出售、對外投資、調出等手續，審查各種審批手續是否齊全
C．索取固定資產驗收報告，檢查驗收部門工作的獨立性及驗收報告填寫的內容是否全面
D．編制固定資產及累計折舊分類匯總表，檢查固定資產分類是否正確，是否與總分類賬及報表相符
62．審計人員監盤固定資產所采取的措施中存在缺陷的有：
A．不抽查驗證房屋、建筑物等不可移動的固定資產
B．在較大范圍內抽查驗證可移動的固定資產
C．預先告知被審計單位抽查驗證的范圍和項目
D．監盤時關注固定資產新舊程度是否與賬面記錄一致
63．對于該企業甲設備的賬務處理，審計人員認為：
A．正確
B．錯誤，運雜費及安裝費應計入制造費用
C．錯誤，運雜費及安裝費應計入固定資產價值
D．錯誤，運雜費應計入管理費用，安裝費應計入固定資產價值
64．對該企業乙設備改造后的入賬價值和進行的賬務處理，下列說法中正確的有：
A．增加補充設備不能變動固定資產已入賬價值，該設備仍須按30萬元入賬
B．增加補充設備可以變動固定資產入賬價值，該企業賬務處理正確
C．增加補充設備可以變動固定資產入賬價值，該設備應按344 000元入賬，安裝費2000元應計入管理費用
D．增加補充設備可以變動固定資產入賬價值，該設備應按346 000元入賬

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