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案例三

（一）資料

2006年5月，某省審計廳派出審計組，對甲股份有限公司（以下簡稱甲公司） 2005 年度財務收支情況實施審計。審計人員按照審計實施方案，對甲公司的內部控制進行了解和測試，并根據控制風險的評價結果，對相關賬戶余額和交易種類實施了實質性測試。有關資料和審計情況如下：

1. 在對籌資與投資循環實施審計時，審計人員記錄了甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制：

（l）甲公司專門設立債務管理部，分析和控制債務風險；

（2）為明確責任，甲公司指定由投資管理部的業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項；

（3）因盈余公積增減變動的業務量少，盈余公積的核算和復核工作由會計王某一人承擔；

（4）盈余公積的使用由投資管理部投資經理授權批準，由財會部門具體辦理；

（5）財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成。

2. 審計人員對甲公司對外投資業務實施了內部控制側試。

3. 2005年4月1日，甲公司以500萬元購入乙企業普通股，持股比例為30%，準備長期持有，并對乙企業有重大影響。截止2005年3月31日，乙企業所有者權益為1200萬元。甲公司按10年攤銷股權投資差額。審計人員發現，由于會計人員交接，甲公司未按規定攤銷股權投資差額。

4. 通過抽查會計憑證，審計人員發現， 2005 年 7 月 16 日第 78 號記賬憑證的摘要是“接受丙公司贈款 5 萬元”．會計處理是：

借：銀行存款 50 000

貸：營業外收人 50 000

5. 在對甲公司負債項目進行審計時，審計人員注意到，2003年l月甲公司為購建某產品生產線而折價發行5年期面值為500萬元的公司債券，甲公司按450萬元的價格出售。2005年發生應計利息30萬元、攤銷債券折價4萬元，全部記入財務費用。

（二）要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

61. 甲公司與籌資和投資活動有關的內部控制中，存在缺陷的有：

A.專門設立債務管理部，分析和控制債務風險

B.由投資管理部業務骨干張某負責保管股票、債券等實物資產，并由其根據授權具體執行對外投資事項

C.財會部門內部對資金的收付和記錄安排不同的人員完成

D.盈余公積的使用由投資管理部投資經理批準，由財會部門具體辦理

62. 在對甲公司的對外投資業務進行內部控制側試時，審計人員可以采取的審計程序有：

A.審查投資項目是否有投資申請報告

B.審查投資項目是否有對接受投資單位的信用調查報告

C.對委托保管或存放銀行的證券，通過函證方法證明其是否存在

D.索取并審閱公司內部的證券盤點報告，檢查證券實物控制的有效性

63. “資料 3”所述情況，對甲公司 2 的 5 年度財務狀況和經營成果的影響是：

A.多計資本公積 14 萬元

B.多計資本公積 10 . 5 萬元

C.多計稅前利潤 14 萬元

D.多計稅前利潤 10 . 5 萬元

64. “資料 4 ”所述情況造成的影響是：

A.低估盈余公積

B.低估資本公積

C.多計當年利潤

D.少計當年利潤

65. 針對“資料 5 ”所述情況，為審查與產品生產線晌建有關的債券利息和折價攤銷，審計人員應當采取的審計程序有：

A.審核甲公司發行債券收到的貨幣資金，確定債券發行收人是否實際收到

B.向管理當局了解該生產線的情況并審閱有關資料，確定該生產線是否已竣工交付使用

C.取得有關應付債券的利息和折價等賬戶的資料，審查利息費用、折價攤銷的計算是否正確

D.檢查工程價款的計算是否合理、準確，甲公司是否及時對需要補記的工程價欲進行了正確的賬務處理

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