為幫助廣大考生復習備考2014年初級審計師考試，小編特整理了審計理論與方法輔導，希望對大家的復習備考能有所幫助。

國家審計的審計程序

國家審計程序通常包括制定審計項目計劃、審計實施和審計報告三個階段。(會區分不同階段的任務，掌握其中涉及的專有名詞)

審計計劃階段

1.編制年度審計項目計劃

審計機關應當根據法定的審計職責和審計管轄范圍，編制年度審計項目計劃。

審計機關按照下列步驟編制年度審計項目計劃：

第一步：調查審計需求，初步選擇審計項目;

第二步：對初選審計項目進行可行性研究，確定備選審計項目及其優先順序;

第三步：評估審計機關可用審計資源，確定審計項目，編制年度審計項目計劃。

審計機關編制年度審計項目計劃可以采取文字、表格或者兩者相結合的形式。審計機關應當將年度審計項目計劃下達審計項目組織和實施單位執行。年度審計項目計劃一經下達，審計項目組織和實施單位應當確保完成，不得擅自變更。

2.編制審計工作方案

審計機關業務部門編制審計工作方案，應當根據年度審計項目計劃形成過程中調查審計需求、進行可行性研究的情況，開展進一步調查，對審計目標、范圍、重點和項目組織實施等進行確定。

審計工作方案的內容主要包括：審計目標;審計范圍;審計內容和重點;審計工作組織安排;審計工作要求。

審計機關業務部門根據審計實施過程中情況的變化，可以申請對審計工作方案的內容進行調整，并按審計機關規定的程序報批。

審計機關應當定期檢查年度審計項目計劃執行情況，評估執行效果。審計項目實施單位應當向下達審計項目計劃的審計機關報告計劃執行情況。

審計實施階段

這個階段的工作，首先看一下標題：1.成立審計組，送達審計通知書;2.進行調查了解;3.編制審計實施方案;4.獲取審計證據，進行審計記錄;5.檢查重大違法行為

1.成立審計組，送達審計通知書

審計機關應當在實施項目審計前組成審計組。審計組實行審計組組長負責制。審計組組長由審計機關確定，審計組組長可以根據需要在審計組成員中確定主審。

成立審計組考慮三方面問題：

(1)人員素質;

(2)保持連續性。必要時也需要輪換;

(3)嚴格遵守回避制度。

2.進行調查了解

審計組應當調查(1)了解被審計單位及其相關情況;(2)評估被審計單位存在重要問題的可能性;(3)確定審計應對措施;(4)編制審計實施方案。(風險導向審計的思路)

第一，調查的內容

審計人員可以從下列方面調查了解被審計單位及其相關情況：(內部和外部的)

(1)單位性質、組織結構;

(2)職責范圍或者經營范圍、業務活動及其目標;

(3)相關法律法規、政策及其執行情況;

(4)財政財務管理體制和業務管理體制;

(5)適用的業績指標體系以及業績評價情況;

(6)相關內部控制及其執行情況;

(7)相關信息系統及其電子數據情況;

(8)經濟環境、行業狀況及其他外部因素;

(9)以往接受審計和監管及其整改情況;

(10)需要了解的其他情況。

其中：了解被審計單位相關內部控制及其執行情況：控制環境;風險評估;控制活動;信息與溝通;對控制的監督。

了解被審計單位信息系統控制情況：一般控制;應用控制。

第二，調查的方法：(不包括重新計算、重新操作)

(1)書面或者口頭詢問被審計單位內部和外部相關人員;

(2)檢查有關文件、報告、內部管理手冊、信息系統的技術文檔和操作手冊;

(3)觀察有關業務活動及其場所、設施和有關內部控制的執行情況;

(4)追蹤有關業務的處理過程;

(5)分析相關數據。

第三，調查的范圍

審計人員根據審計目標和被審計單位的實際情況，運用職業判斷確定調查了解的范圍和程度，重點調查了解已經發生變化的情況。

第四，判斷標準

職業判斷所選擇的標準應當具有客觀性、適用性、相關性、公認性。標準不一致時，審計人員應當采用權威的和公認程度高的標準。

第五，如何判斷“重要問題”

審計人員應當運用職業判斷，根據可能存在問題的性質、數額及其發生的具體環境，判斷其重要性。(在調查階段需要做的)

審計人員判斷重要性時，可以關注下列因素：性質嚴重，金額大

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（責任編輯：中原茶仙子）

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