為了幫助考生系統的復習審計師考試，全面的了解2012年審計師考試的重點，小編特編輯匯總了2012年審計師考試輔導資料，希望對您參加本次考試有所幫助！

二、應交消費稅、營業稅、城市維護建設稅及教育費附加

1.應交消費稅

企業銷售應稅消費品時，按應交的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交消費稅”科目。

企業交納消費稅時，應借記“應交稅費——應交消費稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

2.應交營業稅

營業稅的征稅對象是單位或個人提供應稅勞務、轉讓無形資產、銷售不動產等所發生的收入。

企業提供營業范圍的勞務，按計算的應交營業稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交營業稅”科目。

企業銷售不動產，按計算的應交營業稅，借記“固定資產清理”科目(房地產開發企業經營房屋應交的營業稅，應計入“營業稅金及附加”科目)，貸記“應交稅費——應交營業稅”科目。

企業交納營業稅時，應借記“應交稅費——應交營業稅”科目，貸記“銀行存款”等科目。

3.應交城市維護建設稅(簡稱城建稅)及教育費附加

城建稅及教育費附加是國家對單位和個人以其實際交納的增值稅、消費稅、營業稅等三稅稅額為計稅依據而征收的一種稅。因此城建稅及教育費附加是“三稅”的一種附加稅費。

企業計算城建稅及教育費附加時，按應交的城建稅及教育費附加，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交城市維護建設稅、應交教育費附加”科目。

企業交納城建稅及教育費附加時，應借記“應交稅費——應交城建稅、應交教育費附加”科目，貸記“銀行存款”等科目。

三、其他應交稅費

1.應交資源稅

資源稅是國家為了合理開發利用資源，調節資源級差收入，對開采資源產品征收的一種稅。

企業銷售應稅產品，按計算的應交資源稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

企業自產自用應稅產品，按計算的應交資源稅，借記“生產成本”、“制造費用”科目，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

企業收購未稅礦產品，按實際支付的收購款加代扣代交資源稅的合計數，借記“原材料”等科目，按實際支付的收購款，貸記“銀行存款”等科目，按代扣代交的資源稅，貸記“應交稅費——應交資源稅”科目。

2.應交土地增值稅

轉讓的國有土地使用權連同地上建筑物及其附著物一并在“固定資產”或“在建工程”科目核算的，轉讓時應交納的土地增值稅，借記“固定資產清理”、“在建工程”科目，貸記“應交稅費——應交土地增值稅”科目。

3.應交房產稅、土地使用稅、車船使用稅----管理費用列支。

企業按規定計算應交納的房產稅、土地使用稅、車船使用稅，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交房產稅、應交土地使用稅、應交車船使用稅”科目。

印花稅在管理費用列支，購買印花稅票時，借記“管理費用”或“待攤費用”科目，貸記“銀行存款”科目。

耕地占用稅計入有關資產的價值，按實際交納的耕地占用稅，借記“在建工程”科目，貸記“銀行存款”科目。

4.礦產資源補償費

企業按規定計算應交的礦產資源補償費，借記“管理費用”科目，貸記“應交稅費——應交礦產資源補償費”科目。

【例題4·單選題】(2009年試題)

下列各項中，可以通過“營業稅金及附加”科目核算的是：

A.增值稅

B.所得稅

C.印花稅

D.消費稅

『正確答案』D

『答案解析』企業銷售應稅消費品時，按應交的消費稅，借記“營業稅金及附加”科目，貸記“應交稅費～應交消費稅”科目。

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（責任編輯：中大編輯）

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