第一節 計算機審計概述

    一、計算機審計的涵義

    計算機審計可以包括對計算機產生的電子數據的審計以及對信息系統本身的審計。
    電子數據審計是以被審計單位信息系統產生的電子數據為審計對象的審計。
    信息系統審計是以被審計單位的信息系統本身為審計對象的審計，包括對信息系統內部控制的審計、對信息系統組成部分的審計以及對信息系統開發過程的審計等。

    二、計算機審計的過程

    1、審計準備階段
    2、審計實施階段
    3、審計終結階段

    三、計算機審計軟件

    1、通用審計軟件和專業審計軟件
    2、聯網審計軟件和非聯網審計軟件
    3、一般審計軟件和審計全過程管理軟件

第二節 電子數據審計

    一、數據采集

    1、數據采集的概念
    數據采集是指根據審前調查所提出的數據需求，按照審計目標，采取一定的方法和工具對被審計單位數據庫中的數據進行采集的工作。
    2、數據采集的特征 
    數據采集具有明確的選擇性和目的性。 
    3、數據采集的內容 
    4、數據采集的方式 
    (1)直接拷貝和直接讀取 
    (2)利用嵌入審計模塊采集數據 
    (3)利用財務軟件標準接口采集數據 
    (4)網上采集 
    (5)文件傳輸 
    (6)開放數據互連(ODBC) 
    5、數據采集的過程 
    (1)發出數據需求說明書 
    (2)采集數據 
    (3)數據驗證

    二、數據清理

    1、數據清理的概念和作用
    2、數據不規范的情形
    3、數據清理的方法 
    4、數據清理的過程

    三、數據轉換

    1、數據轉換的概念
    數據轉換是指對數據清理后得到的數據進行語法和語義上的轉換，得到適合審計分析數據的過程。
    2、數據轉換的情形 
    3、數據轉換的方法 
    (1)使用數據轉換工具。數據轉換工具包括數據庫管理系統自帶的數據轉換工具如 Microsoft SQL Server 自帶的 DTS 工具，或者審計軟件附帶的轉換工具，甚至是 EXCEL 等都可以作為轉換工具使用。
    (2)使用SQL語句。大部分數據庫都支持SQL語句，通過SQL語句可以很方便地對數據庫進行查詢替代等轉換操作。
    (3)使用程序語句。對于一些固定的數據轉換情形，需要重復使用的，可以采用程序編碼的方式來轉換數據。 
    4、數據轉換的過程

    四、數據驗證

    1、數據驗證的概念
    數據驗證是指在數據的采集、清理、轉換等過程中，對數據進行檢查驗證其真實性、準確性和完整性等目標的過程。
    2、數據驗證的方法 
    (1)通過核對總記錄數和總金額數來驗證。這種驗證方法的原理是數據在采集、清理和轉換過程中總記錄數和總金額數應保持不變。審計人員可以通過檢查數據采集、清理和轉換前后數據的總記錄數和金額數是否發生變化，來驗證數據的完整性。
    (2)通過觀察順序碼的斷號和重號來進行驗證。順序碼是對會計憑證的控制措施，能夠保證憑證的真實性和完整性。檢查順序碼是否發生斷號、重號能夠保證電子數據在采集、清理和轉換過程中憑證數目正確、完整。
    (3)通過會計的勾稽關系來進行驗證。會計賬目和報告存在很多勾稽關系，有基本的借貸平衡關系，也有不同會計科目之間存在的勾稽關系，如資產負債表中資產原值減去累計折舊等于資產凈值。檢查這些勾稽關系，能夠對數據的真實性、準確性和完整性進行驗證。

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