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 審計師考試《企業財務會計》第八章講義

 第二節 利潤總額的形成

一、營業收入和營業成本（掌握P330）

（一）主營業務收入和成本的核算

1、主營業務收入的核算

（1）一般銷售確認收入，會計記錄：

借：銀行存款/應收票據/應收賬款等科目

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

（2）賒銷方式，存在現金折扣，采用總價法核算收入，應收賬款入賬應按未扣除現金折扣前的金額入賬，并按未扣除現金折扣的不含稅銷售額計算銷項稅額，銷售方在折扣期內給予客戶的現金折扣作為財務費用處理。會計分錄：

借：應收賬款

貸：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

折扣期內，收回賒銷款

借：銀行存款

財務費用（現金折扣）

貸：應收賬款

（3）銷貨退回，應退還貨款沖減應收賬款，并沖減主營業務收入和增值稅銷項稅金，會計分錄：

借：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

應收票據

應收賬款

（4）銷售折讓，會計分錄：

借：主營業務收入

應交稅費--應交增值稅（銷項稅額）

貸：銀行存款

應收票據

應收賬款等科目

2、主營業務成本的核算

借：主營業務成本

貸：庫存商品

期末，應將"主營業務收入"和"主營業務成本"科目余額轉入"本年利潤"，結轉后該科目應無余額。

3、其他業務收入和其他業務成本的核算

（1）其他業務收入的核算

借：銀行存款

其他應收款等

貸：其他業務收入

應交稅費--應交增值稅（進項稅額）

（2）其他業務成本的核算

借：其他業務成本

貸：原材料

銀行存款

累計折舊

累計攤銷

應付職工薪酬等

期末，應將"其他業務收入"和"其他業務成本"科目余額轉入"本年利潤"，結轉后該科目應無余額。

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