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 審計(jì)師考試《企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)》第六章講義

 第三節(jié) 現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

一、運(yùn)用分析方法檢查貨幣資金總體合理性（掌握P349）

對(duì)不同期間的現(xiàn)金與銀行存款余額進(jìn)行趨勢(shì)分析，檢查所有運(yùn)營(yíng)報(bào)告和內(nèi)部審計(jì)報(bào)告。

現(xiàn)金與銀行存款錯(cuò)報(bào)的形式包括：

1、交易入賬的會(huì)計(jì)期間錯(cuò)誤；

2、在調(diào)節(jié)銀行存款時(shí)，遺漏或少計(jì)未兌現(xiàn)支票，從而挪用資金

3、將一筆資金同時(shí)記錄于兩個(gè)支票帳戶(hù)中

二、庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)（掌握P350）

監(jiān)盤(pán)步驟：

(1)組織安排庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)工作

(2)監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

(3)填制"庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表"--由出納員、會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員共同簽字

三、現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)的審查（掌握P351）

（一）現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查

審查內(nèi)容：抽查現(xiàn)金日記賬記錄；審查原始憑證；現(xiàn)金收支截止期的審查；審查現(xiàn)金溢缺

（二）銀行存款的審查

1、審核銀行存款日記賬記錄；

2、分析銀行存款中定期存款占全部存款的比例；

通過(guò)分析，判斷被審計(jì)單位存在拆借、拆出資金的可能性以及拆出資金的安全性。審查長(zhǎng)期定期存款或限定用途的存款．查明其所有權(quán)。

3、抽查銀行存款的賬面余額及銀行存款余額調(diào)節(jié)表

復(fù)核企業(yè)自編的銀行存款余額調(diào)節(jié)表的步驟與要點(diǎn)：

取得被審單位保存的銀行對(duì)賬單的副本，確定其數(shù)字的準(zhǔn)確性；將調(diào)節(jié)表上余額數(shù)與銀行存款日記賬余額加以核對(duì)，確定是否一致；

四、檢查、函證銀行存款余額（掌握P354）

通過(guò)詢(xún)證，查明被審計(jì)單位銀行存款、借款等款項(xiàng)的真實(shí)性、合法性和入賬完整性。

五、核實(shí)貨幣資金收支的截止期（掌握P354）

財(cái)務(wù)報(bào)表上所列示的銀行存款余額，應(yīng)包括當(dāng)年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應(yīng)包括其后所發(fā)生的。

審查的重點(diǎn)內(nèi)容：有無(wú)人為地多列銀行存款，決算日不結(jié)賬，將決算日后收到的銀行存款列入資產(chǎn)負(fù)債表的情況。

為此，審計(jì)人員應(yīng)對(duì)決算日前后數(shù)天所發(fā)生的銀行存款收付業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。可采用以下方法：

(1)檢查支票(包括匯票等各種票據(jù))收人與送存記錄，檢查年終前未送存銀行的支票其收入記錄日期。

(2) 檢查期后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收入，核實(shí)銀行存款日記賬，揭露將期后收入提前人賬的錯(cuò)誤。

(3)查驗(yàn)被審計(jì)單位決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已寄去并入賬。

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