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2011年審計師考試：專業相關知識練習及答案

52、 某企業為增值稅一般納稅人，使用的增值稅率為17%，假定不考慮其他稅費和其他經濟業務，2004年度發生如下業務：

1．該企業10月1日發行了三年起面值為1000萬元的債券，票面利率為6%，按照1060萬元的價格于當日出售，采用直線法攤銷債券溢價。

2．該企業10月17日與A公司進行了非貨幣性交易：該企業用一臺設備換入A公司的一項專利權。該設備的原價為15萬元，已提折舊4萬元，A公司在轉讓專利時，發生了0.3萬元的支出。

3．該企業10月28日因火災原因損失了一批原材料，賬面成本50萬元，該批材料的進行稅額為8.5萬元。保險公司同意賠款10萬元，殘料作價3萬元入庫。

4．該企業11月末出售一臺設備，收到價款30萬元已存入銀行，該設備的原價為40萬元，已提折舊15萬元。以現金支付了清理費用3萬元。

要求：根據上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

（1）該企業2004年對該年度10月1日發行的債券所確認的利息費用為：

A．10萬元

B．15萬元

C．40萬元

D．60萬元

（2）該企業與A公司進行非貨幣性交易時，該企業對該項專利所確定的入賬價值應為：

A．10.7萬元

B．11萬元

C．11.3萬元

D．15萬元

（3）該企業10月28日的原材料損失中，應計入營業外支出的金額為：

A．28.5萬元

B．37萬元

C．40萬元

D．45.5萬元

（4）該企業11月末出售設備使企業投資活動產生的現金流量凈增加：

A．22萬元

B．27萬元

C．30萬元

D．40萬元

（5）該企業11月末出售設備使企業凈收益增加：

A．2萬元

B．3萬元

C．8萬元

D．5萬元

標準答案： A,B,D,B,A

1、2004年確認的財務費用，是應計利息與益價攤銷的差額。

1000*6%*3/12-（1060-1000）/3*3/12=10萬元

2、該項非貨幣性交易不涉及補價，則換入的入帳資產價值，按照換出資產的帳面價值，加上應支付的相關稅費確定，由于該企業在非貨幣性交易中并未支付稅費，則該項專利權的入帳價值為原設備的帳面價值，即15-4=11萬。

3、應計入營業外支出的金額為50+8.5-10-3=45.5萬元。

4、現金流量增加凈額=30-3=27萬元。

5、出售凈收益=30-（40-15）-3=2萬元。

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