公眾號:mywangxiao
及時(shí)發(fā)布考試資訊
分享考試技巧、復(fù)習(xí)經(jīng)驗(yàn)
新浪微博 @wangxiaocn關(guān)注微博
聯(lián)系方式 400-18-8000
為幫助廣大考生復(fù)習(xí)備考2014年審計(jì)師考試,小編特整理了審計(jì)理論與方法基礎(chǔ)講義,希望對大家的復(fù)習(xí)備考有所幫助。
第三章 審計(jì)準(zhǔn)則、質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)和職業(yè)道德
第一節(jié) 審計(jì)準(zhǔn)則
一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用
二、國家審計(jì)準(zhǔn)則
三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
四、注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
一、審計(jì)準(zhǔn)則的含義與作用
審計(jì)準(zhǔn)則的產(chǎn)生迎合了來自兩個(gè)方面的要求:
一是來自于審計(jì)職業(yè)界內(nèi)部為審計(jì)人員提供工作標(biāo)準(zhǔn)和指南,規(guī)范審計(jì)人員資格條件和工作方式的要求;
二是來源于審計(jì)職業(yè)界外部為審計(jì)服務(wù)使用者提供審計(jì)工作質(zhì)量評價(jià)依據(jù)的要求。
(一)審計(jì)準(zhǔn)則的含義
審計(jì)準(zhǔn)則是對審計(jì)業(yè)務(wù)中一般公認(rèn)的慣例加以歸納而形成的,是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范,是評價(jià)審計(jì)質(zhì)量的重要依據(jù)。
(二)審計(jì)準(zhǔn)則的結(jié)構(gòu)
1.不同的審計(jì)主體應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則
2.不同性質(zhì)的審計(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)有不同的審計(jì)準(zhǔn)則
3.不同層次的審計(jì)行為應(yīng)有不同層次形式的審計(jì)準(zhǔn)則
(三)審計(jì)準(zhǔn)則的作用
1.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
2.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
3.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)組織與社會進(jìn)行溝通的媒介
4.審計(jì)準(zhǔn)則是完善審計(jì)組織內(nèi)部管理的基礎(chǔ)
另外,審計(jì)準(zhǔn)則的頒布也為解決審計(jì)爭議提供了仲裁標(biāo)準(zhǔn),為審計(jì)教育明確了方向和目標(biāo)。
【例題·單選題】(2009年)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述中,正確的是:
A.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范
B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員為證明審計(jì)事項(xiàng)而收集的證明材料
C.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量和評價(jià)審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的標(biāo)準(zhǔn)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)機(jī)關(guān)進(jìn)行處理處罰的唯一依據(jù)
【答案】A
【答案解析】參見教材P46。
【例題·單選題】(2011年)下列有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的表述,錯(cuò)誤的是:
A.審計(jì)準(zhǔn)則是衡量審計(jì)質(zhì)量的尺度
B.審計(jì)準(zhǔn)則是審計(jì)人員在實(shí)施審計(jì)過程中必須遵守的行為規(guī)范
C.審計(jì)準(zhǔn)則是確定和解脫審計(jì)責(zé)任的依據(jù)
D.審計(jì)準(zhǔn)則是判斷審計(jì)事項(xiàng)是非優(yōu)劣的準(zhǔn)繩
【答案】D
【答案解析】參見教材P47。
二、國家審計(jì)準(zhǔn)則
(一)我國國家審計(jì)準(zhǔn)則概述
1996年,審計(jì)署發(fā)布了38個(gè)審計(jì)規(guī)范。
2000年審計(jì)署修訂、發(fā)布了《中華人民共和國國家審計(jì)基本準(zhǔn)則》和一系列通用審計(jì)準(zhǔn)則和專業(yè)審計(jì)準(zhǔn)則。2010年,根據(jù)2006年修訂頒布的審計(jì)法和2010年修訂頒布的審計(jì)法實(shí)施條例,審計(jì)署對國家審計(jì)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂。
新國家審計(jì)準(zhǔn)則正文分為七章,即總則、審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員、審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任、附則,共計(jì)200條。
1.總則
對準(zhǔn)則的制定依據(jù)、適用范圍、審計(jì)機(jī)關(guān)和被審計(jì)單位的責(zé)任區(qū)分、審計(jì)機(jī)關(guān)的主要工作目標(biāo)、審計(jì)和專項(xiàng)審計(jì)調(diào)查的對象等作出了規(guī)定。
新國家審計(jì)準(zhǔn)則使用“應(yīng)當(dāng)”、“不得”詞匯的條款為約束性條款,是必須遵守的職業(yè)要求。使用“可以”詞匯的條款為指導(dǎo)性條款,是對良好審計(jì)實(shí)務(wù)的推介。
2.審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員
對審計(jì)機(jī)關(guān)和審計(jì)人員執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)應(yīng)具備的資格條件和職業(yè)要求作出了明確規(guī)定。其中包括對職業(yè)道德的要求,并對審計(jì)機(jī)關(guān)聘請外部人員的相關(guān)要求作了規(guī)定。(第三章第三節(jié)職業(yè)道德有一部分?jǐn)⑹觥?
3.審計(jì)計(jì)劃
對審計(jì)機(jī)關(guān)選擇審計(jì)項(xiàng)目、編制年度審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃和審計(jì)工作方案等作出了明確規(guī)定。(第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序)
4.審計(jì)實(shí)施
對審計(jì)實(shí)施方案、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)記錄和重大違法行為檢查進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。
其中:實(shí)施方案、重大違法行為檢查的要求涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序;
審計(jì)證據(jù)的要求涉及第五章審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、審計(jì)證據(jù)、審計(jì)工作底稿、第六章審計(jì)取證方法、第八章審計(jì)抽樣的內(nèi)容;
審計(jì)記錄的要求涉及第五章中審計(jì)工作底稿的內(nèi)容。
5.審計(jì)報(bào)告
分別對審計(jì)報(bào)告的形式和內(nèi)容、審計(jì)報(bào)告的編審、專題報(bào)告與綜合報(bào)告、審計(jì)結(jié)果公布、審計(jì)整改檢查進(jìn)行了詳細(xì)的規(guī)定。涉及第四章審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序中的報(bào)告階段,第九章審計(jì)報(bào)告的內(nèi)容。
6.審計(jì)質(zhì)量控制和責(zé)任
對我國審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)建立的審計(jì)質(zhì)量控制制度進(jìn)行了詳細(xì)規(guī)定。涉及本章第二節(jié)的內(nèi)容。
7.附則
規(guī)定了不適用準(zhǔn)則的情況以及有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則實(shí)施的相關(guān)問題。
另外,國家審計(jì)準(zhǔn)則還對信息技術(shù)環(huán)境下審計(jì)作出了一些特別規(guī)定。
(二)最高審計(jì)機(jī)關(guān)國際組織審計(jì)準(zhǔn)則概述(不用看)
三、內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則
(一)我國內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述
中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會于l987年加入國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(簡稱IIA),成為國家分會,中國是國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會會員排名第四及擁有內(nèi)部審計(jì)人員最多的國家。
中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會依據(jù)《審計(jì)法》、《審計(jì)署關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》、《中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會章程》開展工作。
2000年以來至2009年底,中國內(nèi)部審計(jì)協(xié)會發(fā)布了《內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則》、二十九個(gè)內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則和四個(gè)內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南。
(二)國際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則概述(不用看)
四、注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則
(一)我國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則概述
中國注冊會計(jì)師協(xié)會(CICPA)自1988年成立。l995年發(fā)布了第一批《獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》,l996年1月1日起開始正式實(shí)施。此后,又有四批獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則陸續(xù)頒布并實(shí)施。
中國注冊會計(jì)師協(xié)會2006年2月15發(fā)布,2007年1月1日起實(shí)施的共48項(xiàng)準(zhǔn)則統(tǒng)稱中國注冊會計(jì)師執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則,包括鑒證業(yè)務(wù)基本準(zhǔn)則、鑒證業(yè)務(wù)具體準(zhǔn)則、相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和會計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則四部分。2010年11月對其中38項(xiàng)準(zhǔn)則進(jìn)行了修訂,新準(zhǔn)則于2012年1月1日起執(zhí)行。
(二)美國注冊會計(jì)師審計(jì)準(zhǔn)則概述(不用看)
(三)國際會計(jì)師聯(lián)合會(IFAC)國際審計(jì)準(zhǔn)則概述
編輯推薦:
2014年中級審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法基礎(chǔ)講義匯總
2014年審計(jì)師考試審計(jì)理論與方法輔導(dǎo)筆記匯總
2014審計(jì)師《審計(jì)理論與方法》考點(diǎn)匯總
2014年審計(jì)師考試零基礎(chǔ)輔導(dǎo)隨報(bào)隨學(xué)
更多關(guān)注:2014年審計(jì)師考試報(bào)名時(shí)間 免費(fèi)短信提醒 考試用書
(責(zé)任編輯:中原茶仙子)
近期直播
免費(fèi)章節(jié)課
課程推薦
審計(jì)師
[協(xié)議護(hù)航班-不過退費(fèi)]
7大模塊 準(zhǔn)題庫資料 協(xié)議退費(fèi)校方服務(wù)
審計(jì)師
[沖關(guān)暢學(xué)班]
5大模塊 準(zhǔn)題庫資料 續(xù)學(xué)服務(wù)校方支持
審計(jì)師
[精品樂學(xué)班]
3大模塊 題庫練習(xí) 精品課程